В случае любых сомнений не стоит впадать в панику, а лучше обратиться к специалисту – вашему юристу, налоговому консультанту, бухгалтеру, причём иногда это нужно сделать как в стране проживания, так и в России.

Валютный резидент – кто он?

Помимо понятия “налоговый резидент” в российском законодательстве существует понятие “резидент” для целей валютного контроля (далее также – “валютный резидент”). Соответствующее определение даётся в федеральном законе “О валютном регулировании и валютном контроле” от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. И если до июня 2012 года по этому закону не являлись резидентами граждане РФ, признаваемые постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, то потом формулировка изменилась.

После 5 июня 2012 года в соответствии с ФЗ № 406-ФЗ от 6 декабря 2011 года, внесшим изменения в закон “О валютном регулировании”, резидентами РФ для целей валютного контроля являются все граждане РФ, за исключением граждан “постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года”.

В переводе этой формулировки на нормальный русский точно не являются резидентами те российские граждане, которые, выехав из РФ последний раз 366 дней назад и более, въехали в иностранное государство для постоянного проживания или временного пребывания и больше в России не появлялись.

У всех остальных граждан РФ статус спорный. Росфиннадзор России ещё в 2012-2013 году разработал следующую позицию: при въезде на территорию РФ гражданин РФ, получивший в соответствии с положениями валютного законодательства статус нерезидента (даже если въезжает “хотя бы на один день”), утрачивает такой статус и становится резидентом для целей валютного контроля. В этом случае гражданин РФ может восстановить статус нерезидента после выезда из РФ спустя год непрерывного пребывания в иностранном государстве. И это при том что в законе говорится о “постоянном проживании” или “временном пребывании”, указывается срок “не менее одного года”, но нигде не говорится о “непрерывности”. К сожалению, суды общей юрисдикции подтвердили позицию Росфиннадзора. Например, в аппеляционном определении Московского городского суда от 4 апреля 2014 г. по делу N 33-10871/14 судом было прямо указано, что данная позиция была выработана с учетом состоявшегося 07 декабря 2012 года совещания в Министерстве финансов Российской Федерации и Банк России придерживается такой же позиции. Добавлено также, что “в пояснительной записке к законопроекту указывается на непрерывность пребывания граждан РФ в иностранном государстве не менее одного года<…>”.

Слово “непрерывно” действительно присутствовало в изначальном законопроекте! Однако абсолютно в ином разрезе. В законопроекте № 556478-5 от 2011 года изначально предлагалось исключить из резидентов РФ граждан, признаваемых постоянно проживающими либо имеющих право непрерывно пребывать в иностранном государстве не менее одного года в соответствии с законодательством этого государства! Т.е. по сути предлагалось исключить из резидентов не только постоянно проживающих в иностранном государстве граждан РФ, как было до 2011 года, но и тех, кто может там пребывать по длительным визам, дающих право непрерывного пребывания. Конечно, формулировка в таком виде была тоже слишком странной, т.е. человек мог бы стать нерезидентом просто на основании права обладания длительной визой, а не по фактическому месту нахождения в течение года, но в процессе обсуждения всё перевернулось с ног на голову и получилось то, что получилось.

На другом совещании представителей Минфина России, МИДа России, ФТС России, ФНС России, Комитета Государственной Думы, Банка России и представителей банковского сообщества в 2013 году было принято решение о подготовке предложений о внесении изменений в валютное законодательство, в котором оптимальным решением был признан возврат к определению “резидент”, существовавшему до издания ФЗ № 406-ФЗ от 06.12.2011 (Письмо Банка России от 02.07.2013 N 12-1-5/1064). Речь идёт о прежней формулировке, по которой нерезидентами были граждане РФ, признаваемые постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.

Почему же юристы и общественность так озабочены трактовкой понятия “резидент” в отношении граждан РФ? Потому что обязанностей у валютных резидентов с каждым годом всё больше.

Обязанности валютного резидента (по состоянию на февраль 2016)

1. Уведомлять об открытии, изменении реквизитов и закрытии любого счёта в зарубежных банках (п. 2 ст. 12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»), за нарушения – административная ответственность в виде штрафа для граждан до 5000 рублей (ч. 2 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ – далее КоАП РФ).
2. Не допускать приходные операции на счета в зарубежных банках, не предусмотренные законом (в частности, сейчас можно получать на такие счета зарплату и проценты по вкладу, но нельзя, например, – доходы от продажи недвижимого или любого иного имущества!). Штрафы за не предусмотренные законом РФ операции по зарубежным счетам – от 75 до 100 % суммы операции (введено с 2013 года, ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ). Кому интересно – подробнее об этом, с примерами, можно почитать в юридической статье “Валютный риск соотечественника” (апрель 2015 года, в части незаконных валютных операций и понятия “резидент” изменений с тех пор не было, читайте раздел “Налогов нет, а штрафы есть”).
3.  Предоставлять ежегодные отчёты о движении средств по зарубежным счетам (обязанность распространили на физ.лиц-резидентов с 1 января 2015 года, но не было разработано правил предоставления отчётности и не предусмотрено ответственности за нарушение). С конца 2015 года – разработан порядок, предусмотрена ответственность  – штраф при первичном нарушении – до 3000 рублей, при повторном – 20 000 рублей (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)

Порядок представления физ.лицами-резидентами в налоговую отчётов о движении средств по иностранным банковским счетам определен в постановлении Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365. Первые отчеты за 2015 год надо предоставить до 01 июня 2016 года. Подать отчет можно как на бумажном носителе непосредственно в налоговую инспекцию, так и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, либо направить заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Обязанности представлять дополнительные документы вместе с отчетом не предусмотрено, однако налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица – резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Надо сказать, что чуть больше месяца назад Росфиннадзор был упразднен (Указ Президента от 02.02.2016 № 41) и Федеральная налоговая служба России (наряду с Федеральной таможенной службой) стала органом валютного контроля, что значительно расширило её полномочия в сфере валютного законодательства.

Что надо знать об административной ответственности за нарушения валютного законодательства

В соответствии со ст. 1.5. КоАП РФ предусмотрена презумпция невиновности: лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии со ст. 4.5. КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, – по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. При длящемся административном правонарушении сроки начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

Однако по последнему пункту есть не очень хорошие новости. В первом чтении Госдумой принят законопроект № 925087-6 о внесении изменений в статью 4.5 КоАП РФ, по которому планируется увеличить срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования до двух лет.

А как они узнают?

Как налоговые органы узнают о заграничном счёте? Пока, вероятно, никак, если гражданин сам не исполнит обязанности по подаче уведомления.

Но в свете присоединения России с 2018 года к соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией по налоговым вопросам, российские налоговые органы смогут получать данные о счетах граждан РФ, открытых за рубежом.

Есть и другие ситуации, при которых уведомление о зарубежном счёте становится нужным самому гражданину.

Например, резиденты вправе переводить на свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов в российских банках, однако при первом переводе резиденту необходимо предъявить банку уведомление налогового органа по месту учёта резидента об открытии счета с отметкой о принятии указанного уведомления (ч. 2 ст. 12 закона “О валютном регулировании”). Поскольку банки по умолчанию всех явившихся к ним граждан РФ считают резидентами, то уведомление требуют тоже у всех.

Некоторые граждане, не желающие уведомлять налоговую о своих счетах, выходят из положения, перечисляя средства за границу не на свои счета, а на третьих лиц. Однако здесь есть риски со стороны законодательства в стране получения денежных средств. В некоторых странах надо обязательно переводить деньги на свой счёт и подтверждать происхождение денег (например, если вы получили деньги от продажи российской недвижимости, предоставить договор, возможно с переводом и апостилем). Помимо этого, могут возникнуть и налоговые последствия. Прежде чем совершать подобные операции, надо либо самостоятельно разобраться в законах страны проживания, либо обратиться к квалифицированным специалистам.

Те граждане, которые когда-то уведомили о своих счетах и по состоянию на 1 января 2015 года не закрыли их и не уведомили об этом налоговую инспекцию, явно попадут в зону внимания налоговых органов сразу после 1 июня 2016 года.

Если до этого срока такие граждане не предоставят отчёты, то налоговая имеет право начать предпринимать действия по КоАП и возбуждать первые дела о соответствующих административных правонарушениях.

Следует иметь в виду, что если производство состоится, штрафы превысят 10 000 рублей, и дело будет передано судебным приставам, то в дальнейшем может быть наложен временный запрет на выезд из РФ.

Полезные интернет-ресурсы и рекомендации

    Если у вас ещё нет личного кабинета налогоплательщика и вы планируете поездку в Россию, то стоит посетить налоговую инспекцию и завести этот интернет-сервис.

Тогда многие проблемы вы сможете урегулировать с налоговыми органами дистанционно, даже не въезжая в РФ. Например, в случае каких-то требований по валютному законодательству можно доказывать свой статус нерезидента, если вы пробудете в иностранном государстве не менее одного года и предоставите налоговой соответствующие документы. Перед фискальными органами (и органами валютного контроля в том же лице) лучше не отмалчиваться, а обосновывать свою позицию. К тому же, вы сможете видеть все запросы и возможные претензии к вам в режиме онлайн.

    Отследить задолженности по состоявшимся и переданным судебным приставам делам можно здесь, введя свои данные.
    В некоторых случаях целесообразно сняться с регистрационного учёта по месту жительства в РФ, если такая регистрация у вас сохранялась до настоящего времени.

Каждый случай надо оценивать индивидуально, консультируйтесь со специалистами.

Всё вышеописанное не имеет отношения к понятию “налоговый резидент”. Про то, кто является или не является российским налоговым резидентом и в каких случаях граждане, не проживающие в РФ, должны платить налоги российскому государству, будем говорить в следующий раз. Также напишу в ближайшее время, как сняться с регистрационного учёта (“выписаться”), не приезжая в РФ.

Информация