Русский Deutsch
Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Экономика и финансы >> Налоги
Журнал «Партнер» №2 (53) 2002г.

Подоходный налог для работающих по найму

 



Продолжаем начатую в прошлом номере „Partner” публикацию цикла статей наших консультантов Елены Грееф и Валерия Землицкого, посвящённых вопросам подоходного налога для работающих по найму. Напоминаем, что налоговые отчёты за 2001 год будут по-прежнему оформляться в немецких марках, поэтому все денежные суммы в статье указаны также в марках.

 

3. Какие расходы снижают налогооблагаемый доход

 

По этому вопросу ходит очень много слухов и кривотолков. Существует очень простой способ проверить их обоснованность.  Налогооблагаемый доход уменьшается только на те расходы, которые необходимы для работы, связаны с непредвиденными отрицательными обстоятельствами или направлены на подстраховку на случай возникновения таких обстоятельств, но никогдана расходы, которые направлены на ваше личное потребление, отдых или хобби, связаны с приятными неожиданностями или с созданием резервов на приятный случай. Поэтому, услышав, что кто-то купил телевизор, включил его стоимость в расходы и тем самым добился снижения налога, учтите, что для этого ваш удачливый собеседник должен был быть оформлен у своего работодателя на должность, например, телезрителя и получать от него зарплату за просмотр телепередач. И даже при этом условии ему ещё пришлось бы доказывать Finanzamt`у, что телевизор не используется в личных целях, и объяснить, почему он покупал телевизор сам, за свои деньги и поставил у себя дома, а не воспользовался телевизором работодателя на рабочем месте...

 

3.1. Werbungskosten – издержки, связанные с профессиональной деятельностью. Для того, чтобы заработать свой Lohn или Gehalt, рабочему или служащему приходится затратить определённые деньги. Надо купить билет или заправить  автомобиль, надо приобрести, а затем стирать спецодежду, обзавестись собственным инструментом или специальной литературой... Всё это считается само собой разумеющимся, и если вы не имеете на этот счёт особого мнения, законодатель „по умолчанию“ вычитает из вашего налогооблагаемого дохода на всё про всё 2000 марок в год - так называемую Arbeitnehmer-Pauschale. Никаких подтверждающих документов при этом не требуется.  Если вы заработали меньше этих двух тысяч, ваш доход просто обнулят. Если же  ваши расходы превысят эту паушальную сумму, то их придётся подтверждать документально.

 

Рассмотрим по порядку виды Werbungskosten  и необходимые подтверждающие документы.

 

FahrtenzwischenWohnungundArbeitsstelle – поездки из дому на работу и обратно. С 01.01.2001 г. любой Arbeitnehmer имеет право претендовать на норматив 70 пф за первые 10 км расстояния до рабочего места и 80 пф за 11-й и последующие километры вне зависимости от того, каким способом он добирается на работу. Даже пешком. Разумеется, можно предъявить и фактические расходы по квитанциям, однако при этом придётся чётко и однозначно доказывать, что расходы понесены именно в связи с поездками на работу, а не, скажем, в отпуск. Кроме того, этот вариант обычно менее выгоден.

 

Учитываются поездки как к одному и тому же рабочему месту, так и к разным, если вам приходится кочевать с объекта на объект. В первом случае вы просто указываете в декларации адрес места работы, кратчайшее расстояние от дома и количество дней (без подтверждения признаются 230 дней в году при 5-дневной рабочей неделе. Если больше – необходима справка работодателя о фактическом количестве отработанных дней). Во втором случае переезды уже относятся к командировкам.

 

Все Fahrtkosten учитываются лишь в той мере, в какой они не возмещены работодателем.

 

Dienstreisen  - служебные командировки. Немецкие работодатели очень часто возмещают не все дополнительные расходы, связанные с командировками, а только их часть. Остальные расходы вы можете включить в декларацию для снижения налогов.

 

Структура командировочных расходов та же, что и в бывшем СССР – проезд, ночлег, суточные, то есть соответственно Fahrtkosten, Übernachtungskosten, Verpflegungsmehraufwendungen.

 

Fahrtkosten учитываются по фактической стоимости билетов, а при поездках на вашем собственном автомобиле – по 0,58  DM/км.

 

Übernachtungskosten берутся в соответствии с гостиничными счетами и квитанциями, а при их отсутствии в Германии - 39 DM за сутки, в других странах – по нормам, установленным для каждой из стран. Если в гостиничный счёт включен завтрак, но отдельная сумма не указана, из счёта вычитается 9 DM в Германии и 20 % паушального норматива суточных – за границей.    

 

Verpflegungsmehraufwendungen  возникают при нахождении в командировке не менее 8 часов. Для Германии нормативы составляют 10 DM (8-14 часов), 20 DM (14-23 часа) и 46 DM (24 часа). Как и в случае Übernachtungskosten, для каждой страны имеются свои нормы суточных, отличающиеся от внутригерманских иногда в несколько раз.

 

Командировка может продолжаться не более трёх месяцев кряду. По истечении этого срока положено считать, что у вас там организовано второе рабочее место и вы просто ездите туда на работу - это при ежедневных поездках. Суточные  больше не положены. Если у вас там есть жилье, ситуация переходит в doppelte Haushaltführung (см. ниже).

 

Собрав справки от работодателя о состоявшихся в течение года командировках с указанием мест, дат и времени выезда, даты и времени возвращения и фактически возмещённых расходах, вы включаете эти данные в состав ваших Werbungskosten.

 

Fahr- и Einsatzwechseltätigkeit  - работа разъездного характера. Fahrtätigkeit имеет место у водителей транспортных средств, а Einsatzwechseltätigkeit – у тех, кто всякий раз работает на разных объектах, например, строителей, монтажников, работников фирм, предоставляющих рабочую силу по заказам - Leiharbeiter.  Если работы на одном и том же объекте продолжаются до 3 месяцев, поездки туда считаются командировкой, и расходы рассчитываются по нормативу 0,58 DM/км туда и обратно. Если больше, то начиная с четвертого месяца, их положено рассматривать как просто поездки на работу и считать только по 0,70 (0,80) DM/км в одну сторону (равнозначно 0,35 или 0,40 DM/км туда и обратно).

 

Водителям, строителям и работникам других подобных специальностей необходимо получать у работодателя справку о том, сколько дней в году они находились вне дома: не менее 8, не менее 14 и сколько – по 24 часа в сутки. Тогда можно претендовать на вычитание положенных за это Verpflegungsmehraufwendungen из налогооблагаемого дохода – точно так же, как и при командировках.

 

DoppelteHaushaltführung –  жизнь на два дома. Как уже говорилось выше, doppelte Haushaltsführung  возникает, если работодатель отправил вас работать в другой город и вы не ездите туда каждый день, а живёте там и возвращаетесь домой лишь время от времени. Правило действует как для семейных, так и для одиноких.

 

При doppelten Haushaltsführung возникают следующие дополнительные Werbungskosten:

 

 - первая поездка на место работы и последняя поездка оттуда – по фактическим затратам или по 0,58 DM/км;

 - ежедневные поездки между вторым жильём и местом работы, а также еженедельные поездки домой – по 0,70 (0,80) DM/км в одну сторону;

 - если вы домой не ездите - телефонные разговоры с родными по 15 минут в неделю по наиболее дешёвому тарифу;

 - в первые три месяца - Verpflegungsmehraufwendungen по 46 DM/сутки за время пребывания на месте работы и по 10 или 20 DM за дни, когда вы ездите домой.

 

Doppelte Haushaltsführung может продолжаться не более двух лет подряд.

 

Arbeitsmittel – средства труда. В принципе средствами труда вас должен обеспечивать работодатель. Однако нередко Arbeitnehmer приобретает их по разными причинам за свой счёт. Соответствующие расходы вычитаются из налогооблагаемого дохода.

 

Вопрос Arbeitsmittel крайне обширен и сложен, поэтому всесторонне рассмотреть его в рамках журнальной статьи не представляется возможным.  Ограничимся изложением основных понятий.

 

Законодательство предоставляет рабочим паушально 200 марок в год на рабочую одежду, а служащим - 180 марок в год на приобретение специальной литературы. Более крупные суммы необходимо доказывать. Что признаётся в качестве необходимого средства труда, чем это подтвердить – во многом зависит от профессии налогоплательщика и характера его работы. Скажем, парикмахер покупает себе ножницы в специализированном магазине парикмахерских принадлежностей. В этом случае вопросов нет.  Автомеханик купил себе брюки в Karstadt`e и надевает их в гараже. Возникает вопрос – где гарантия, что он не ходил в этих брюках на футбол? Спецодежду надо покупать в магазине, где обычная одежда не продаётся. Гарантии, что её владелец не пойдет в ней на футбол, конечно, тоже нет, но так принято считать.

 

 Другие Werbungskosten.  К прочим расходам из числа Werbungskosten относятся:

 

 - взносы в профсоюзы и профобъединения - Berufsverbände

 - расходы на ведение банковского счёта – 30 DM в год, предъявление документов о фактически бóльших расходах не исключается;

 - Bewerbungskosten – расходы на поиски работы, если они не были возмещены Arbeitsamt`ом (бумага, фотографии, конверты, телефонные звонки, поездки на переговоры по 0,58 DM/км...) в соответствии с подтверждающими документами;

 - Umzugskosten – затраты на переезд к месту работы, если он произошел по инициативе работодателя или же в результате время в пути на работу и с работы сокращается на час и более;

 - расходы на домашний рабочий кабинет - Arbeitszimmer. Они, правда, требуют особых доказательств – должна быть отдельная комната, обставленная как кабинет или мастерская – например, в ней не должно быть спальных мест, опять же работодатель должен подтвердить, что не менее 50 % работы вы выполняете дома...

 - Fortbildungskosten – расходы на повышение квалификации – но только в том случае, если вы уже работаете или начали работать по этой специальности. Иначе эти расходы подпадают под понятие Sonderausgaben (см. ниже) и могут быть вычтены лишь с учётом ограничений.

 

3.2 Sonderausgaben – особыерасходы. Эта группа расходов подразделяется на Vorsorgeaufwendungen – страховые и сберегательные взносы и übrige Sonderausgaben – прочие особые расходы.

 

Vorsorgeaufwendungen. Это понятие включает расходы, связанные с обеспечением здоровья, материальным обеспечением в старости и выполнением гражданских обязанностей.

 

К ним относятся расходы на страхование: суммы, удержанные у вас работодателем или добровольно выплаченные на социальное страхование, Haftpflicht- и Unfallversicherung  - страхование от несчастных случаев и на случай гражданской ответственности, в том числе и на автомобиль, собаку, страхование собственного дома или квартиры. Учитывается также Lebensversicherung (кроме накопительной), взносы в Sterbekassen и пенсионные фонды. Не вычитаются затраты на  Rechtsschutzversicherung – адвокатские страховки, Teil- или Vollkasko, а также Hausratversicherung – страхование домашнего имущества.

 

Vorsorgeaufwendungen вычитаются из налогооблагаемого дохода в определённых пределах. Он рассчитывается по достаточно сложной методике. Впрочем, в настоящее время это положение оспорено, и кто знает, может быть в ближайшем будущем (по понятиям налогового законодательства – через несколько лет) ограничение и отменят.

 

К прочим особым расходам относятся:


 - Unterhaltszahlungen – алименты бывшей жене или бывшему мужу (но не на ребёнка!) в размере до 27 000 DM в год – при условии, что получатель(ница) алиментов соглашается уплачивать с них налоги на общих основаниях;

 - Steuerberatungskosten – расходы на получение налоговых консультаций. Это не только оплаченные счета от Steuerberatera, но и расходы на приобретение литературы по налогам, покупку компьютерных программ для заполнения налоговых деклараций, поездки к Steuerberater`у  и т.п. (см. примечание).

 - Schulgeld – плата за обучение детей в школах, имеющих статус Ersatz- или Ergänzungsschule, например, в интернате для обучения немецкому языку;

 - Spenden – пожертвования различным фондам, научным, культурным и религиозным объединениям, политическим партиям и пр. – только при предъявлении Spendebescheinigung особого образца;

 - Berufsausbildungskosten – расходы на получение и усовершенствование квалификации в профессии, по которой вы не работаете (см. выше) – курсы, экзамены, учебники, проезд – но не более чем 1 800 DM  (2 400, если вы проживали по месту обучения, а не дома) в год;

 - Kirchensteuer - он тоже относится к Sonderausgaben;

 - Убытки, например, от предпринимательской деятельности, признанные Finanzamt`ом в предыдущие годы. Вплоть до 1999 г. вычитались также затраты на оплату домработницы или няни, но с 2000 г. это положение не действует.

 

Примечание: Steuerberatungskosten разрешается также включать в состав Werbungskosten. Это выгоднее  только тогда, когда Werbungskosten в целом превышают 2000 DM.

 

 (Продолжение следует)

 


<< Назад | №2 (53) 2002г. | Прочтено: 611 | Автор: Грееф E. |

Поделиться:




Комментарии (0)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Последние прокомментированные

Подоходный налог для работающих по найму

Прочтено: 611
Автор: Грееф E.

Поговорим о любви к детям

Прочтено: 352
Автор: Розина Т.

Давид Рикардо - отец капитализма

Прочтено: 669
Автор: Меерзон Б.

Этюд о человеческой натуре

Прочтено: 408
Автор: Калихман Г.

Зима. Собаки ранят лапы

Прочтено: 686
Автор: Кузнецова М.

Зауэрланд - земля тысячи гор

Прочтено: 946
Автор: Раевский Л.