Русский Deutsch
Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Экономика и финансы >> Налоги
Журнал «Партнер» №2 (77) 2004г.

БУДЕМ ЛИ МЫ ПЛАТИТЬ МЕНЬШЕ НАЛОГОВ?

 

 

 

 

Мы внимательно следим за развитием германской экономики в целом и за реформированием налоговой политики, в частности. Ушедший 2003 год оказался плодотворным для законодателей — ими проделана немалая работа по изменению системы налогообложения. Как мы уже сообщали, в конце ноября был принят Steueraenderungsgesetz 2003, а в середине декабря в результате бурных дебатов, вылившихся в ожесточенный торг между правящей коалицией и оппозицией, родилось решение об ускорении налоговой реформы. Что принесут эти новшества наемным работникам и работодателям? Об этом рассказывают наши постоянные авторы Е. Грееф и В. Землицкий.

Напомним, что налоговая реформа, предусматривавшая снижение ставок налога, была одним из важнейших предвыборных обещаний СДПГ еще в 1998 году. Процесс этот был рассчитан на период до 2005 года и действительно начался. В связи с катастрофическим наводнением 2002 г., потребовавшим мобилизации значительных финансовых ресурсов, правительство отодвинуло ввод очередного этапа реформы на год. Однако непрекращающийся экономический спад заставил коалицию прибегнуть к «кнуту» — резкому сокращению расходов в социальной сфере и жестким мерам воздействия на безработных, а также предложить избирателям небольшой «пряник» в виде досрочного проведения следующего этапа реформы в жизнь.


Итак, в 2004 году не облагаемый налогом минимум повысится до 7.664 евро с одиноких граждан и до 15.329 евро с семейной пары. Некоторое увеличение этого порога было предусмотрено уже и для 2003 года (соответственно 7.235 и 14.471 евро). Минимальная ставка, с которой начинается ее нарастание в прогрессии, снижается с 19,9 % до 16 % в 2004 и 15 % в 2005 году. Конечная ставка прогрессивной шкалы, которая сегодня составляет 48,5 %, уменьшится до 45 % в 2004 и 42 % в 2005 г. Вот, собственно, и вся реформа. На основании этих цифр и появилась в средствах массовой информации цифра 7,8 млрд. евро — настолько меньше налогов заплатит население страны в новом году.


Странно было бы, однако, предполагать, что государство, хронически страдающее нехваткой средств, так просто откажется от этих миллиардов в расчете на будущий экономический рост. Так что есть смысл внимательно посмотреть и на другую сторону медали.

 

Подоходный налог — Einkommensteuer


Как известно, для работающих по найму основная трудность составления налоговой декларации состоит не столько в заполнении самого формуляра, сколько в умении правильно воспользоваться многочисленными льготами и послаблениями. Вот эти льготы — Subventionen и стали объектом атаки властей, именно вокруг них и шел основной спор между коалицией и оппозицией. В основу соглашения лег так называемый «Koch-Steinbruck-Papier» — предложения премьер-министров земель Северный Рейн-Вестфалия Штайнбрука и земли Гессен Коха.

Эти политики предлагают заметное снижение необлагаемых налогом минимумов и налоговых скидок. Для наглядности представим некоторые из них в виде таблицы.

Не облагаемые налогом выплаты работникам

и иные доходы

До конца

2003 г.

С

2004 г.

Arbeitnehmer-Pauschbetrag — сумма расходов в связи с получением доходов, засчитываемая работающим по найму без предъявления документов

1.044 €

920 €

Подарки от работодателя по случаю свадьбы или рождения ребенка

358 €

315 €

Вещевые премии от работодателей

1.224 €

1.080 €

Максимальный размер натуроплаты, в т.ч. услугами

50 €

44 €

Максимальная сумма скидок работникам на приобретение товаров и услуг своего же предприятия

1.224 €

1.080 €

Компенсации при увольнении:
в возрасте от 55 лет и стаже на предприятии 20 лет и более
в возрасте 50-55 лет и стаже 15-20 лет
в прочих случаях


12.271 €
10.226 €
8.181 €


11.000 €
9.000 €
7.200 €

Пожертвования политическим партиям:
для одиночек
для семейных пар


1.650 €
3.300 €


1.600 €
3.200 €

Проценты по вкладам, ценным бумагам и дивидендам от долей в предприятиях:
для одиночек
для семейных пар



1.550 €
3.100 €



1.370 €
2.740 €



Особо отметим, что признаваемые без подтверждающих документов (паушальные) расходы работника на поездки из дому на работу, составляющие сегодня 0,36/0,40 €/км, с нового года снижены, но не до 0,15 €/км, как того хотело правительство, а до 0,30 €/км. При этом для тех, кто ездит общественным транспортом, максимально признаваемая без документального подтверждения сумма составит 4.500 евро (ранее 5.112 евро) в год. Если же стоимость билетов на проезд работнику компенсирует работодатель, то последний должен будет уплачивать с суммы компенсации паушальный налог. Ранее такой налог предусматривался только для компенсаций работникам, ездящим на работу на автомобиле.


Любопытно, что не облагаемые налогом пожертвования политическим партиям снижены всего на 3 %, в то время как остальные — в среднем на 12 %. Комментарии, вероятно, излишни. Не всё, однако, так плохо. Следуя решению Конституционного суда, законодатель отменил ограничение зачета дополнительных расходов для тех, кто работает так далеко от дома, что вынужден жить отдельно от семьи (doppelte Haushaltsfuehrung). Ранее эта льгота предоставлялась в течение двух лет, теперь же — без ограничения срока. Воспользоваться этой льготой можно уже в декларациях за 2003 год.
Приостановится и начатая в 2001 году поэтапная ликвидация льгот одиноким родителям и соответственно налогового класса II. Эта налоговая скидка — Haushaltsfreibetrag составит 1.308 евро и будет предоставляться и дальше, но уже не всем подряд, а только тем родителям, которые действительно одни воспитывают детей. Иными словами, пары, которые живут вместе без регистрации брака, эту льготу больше не получат.

Еще в 2002 г. была урезана скидка на детей, получающих образование. Теперь она предоставляется в размере до 924 евро и только на совершеннолетних детей, проживающих отдельно от родителей. В то же время размер максимального заработка совершеннолетних детей без потери права на Kindergeld увеличен. Теперь он составит 7.680 евро в год. Максимально признаваемая сумма помощи нуждающимся родным тоже увеличена — до 7.640 евро
И еще об одном ограничении. Сегодня доплаты на работу в ночное время, в воскресные и праздничные дни налогом не облагаются вообще. Новое законодательство ограничивает эту льготу ставкой 50 евро в час. Наши читатели, по всей вероятности, привыкли к куда более скромным размерам надбавок. А эта мера направлена против лазейки, в которую просачивались доходы, например, футболистов — значительная часть их гонораров выплачивалась как раз в форме надбавок за работу поздно вечером, в выходные дни и праздники...

Обратим внимание предпринимателей на сокращение относимой на производственные расходы доли Bewirtungskosten — расходов на угощение клиентов — с 80 % до 70 % и снижение признаваемого размера затрат на подарки деловым партнерам с 40 до 35 евро на одно лицо в год.

Отменено упрощенное списание Anlagevermoegen — основных средств стоимостью более 400 евро. Раньше средства труда, приобретенные в первом полугодии, списывались по полной годовой норме, а во втором — по половинной. С 2004 года списание будет производиться по месяцам. Поэтому предприниматель, купивший 1 марта 2004 г., скажем, компьютер за 1.800 евро, спишет в расходы за 2004 год не 600 евро, как было раньше, а только 500 евро.

Eigenheimzulage — пособие владельцам недвижимости.


Еще в 2002 году правительство провозгласило курс на полную ликвидацию этого пособия. В сегодняшней редакции Eigenheimzulage, однако, уцелело, правда, в заметно урезанном виде: максимальная годовая сумма — не более 1.250 евро, Kinderzulage — надбавка на детей — не более 800 €. На получение Eigenheimzulage будут иметь право одиночки с доходом не более 70.000 евро и семейные пары — не более 140.000 евро, плюс 30.000 евро на каждого ребенка. Новостройки и покупка уже готового жилья теперь уравнены в правах, а достройка и расширение жилья субсидироваться более не будут.


Umsatzsteuer — налог на добавленную стоимость


Придя к власти в 1998 г., правящая коалиция сразу же повысила этот налог до 16 % и сократила возможности для его зачета предпринимателям. Некоторые из этих нововведений не выдержали испытания на соответствие общеевропейским нормам и с нового года отменяются. Так, например, ликвидируется запрет на зачет Umsatzsteuer´a из расходов в связи с деловыми поездками. Снято также 50 %-ное ограничение на зачет Umsatzsteuer´а из расходов на приобретение и эксплуатацию автомобилей, используемых также и для личных нужд предпринимателя. Полный зачет налога разрешен с 01.01.2004, однако специалисты указывают, что предприниматели вправе претендовать на него уже в 2003 г., поскольку Совет Европы разрешил Германии отклоняться от европейских норм в этом вопросе только до конца 2002 года.

Еще жестче стали требования к документам, на основании которых производится зачет Umsatzsteuer´a. Все счета любого типа отныне должны быть пронумерованы по порядку. Нумерация должна быть последовательной и не иметь пробелов. Указание Steuernummer — налогового номера фирмы, выставившей счет, теперь строго обязательно. Должна быть выделена не только сумма Umsatzsteuer´a, но и применяемая ставка или же основания для освобождения от него. Словом, делается всё для того, чтобы налоговой полиции — Steuerfahndung´y было легче проверять налогоплательщиков.


Gewerbesteuer — налог на коммерческую деятельность


Законопроект коалиции предусматривал преобразование его в Gemeindewirtschaftsteuer — местный хозяйственный налог и распространение его на лиц свободных профессий. Это не удалось. Всё осталось по-прежнему за исключением введения минимальной ставки и изменения некоторых правил применения.


Порядок подачи деклараций


Дороже станут обходиться просрочки с подачей деклараций и уплатой налогов. Раньше штрафы и пени могли не назначаться при опоздании до 5 дней. С нового года этот льготный срок — Schonfrist — сокращен до трех дней.

С 2004 года предусматривается постепенный переход на подачу деклараций в электронной форме. С 2005 года «бумажные» декларации станут исключением из правил. Исчезнут привычные Lohnsteuerkarte — данные от работодателей будут отправляться в Finanzamt´ы по электронной почте, работнику в конце года будет выдаваться только итоговая распечатка. Будут отменены и действующие ныне налоговые номера, присваиваемые в каждой земле по собственным и весьма запутанным правилам. На смену им придет новая общефедеральная система идентификации налогоплательщиков.


Каковы перспективы на будущее


Разумеется, в журнальной статье невозможно прокомментировать все нововведения. Но и упомянутые нами недвусмысленно отражают генеральную линию законодателя: понижать налоговые ставки и одновременно увеличивать долю дохода, подпадающую под налогообложение.

Немецкая налоговая система не без оснований считается чересчур запутанной. Наиболее решительные сторонники реформ, а к ним относятся такие заметные фигуры, как министр финансов от СДПГ Айхель и финансовый эксперт от ХДС Мерц, требуют ее радикального упрощения, причем такого, чтобы любой налогоплательщик мог разобраться в ней самостоятельно. В вопросе о том, как этого достичь, партийных разногласий нет: налоговые скидки, даже на поездки на работу, должны быть ликвидированы. В качестве планируемого срока введения называют уже 2005 год. Однако история не знает примеров успешного решения экономических проблем с помощью кавалерийских атак. Кроме того, не вполне понятно, улучшит ли ситуацию с конъюнктурой и занятостью регистрация в Arbeitsamt´ах десятков тысяч потерявших работу Steuerberater´ов, а также сотен тысяч их сотрудников, к числу которых принадлежат и авторы этих строк.

Е. Грееф и В. Землицкий


<< Назад | №2 (77) 2004г. | Прочтено: 365 | Автор: Грееф E. |

Поделиться:




Комментарии (0)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Последние прокомментированные

HEDGE-FONDS: РИСКОВАННОЕ НОВШЕСТВО

Прочтено: 316
Автор: ИнфоКапитал

ПОСОЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ИНФОРМИРУЕТ

Прочтено: 304
Автор: Редакция журнала

ЭТЮД О ДОВЕРИИ И ПОРЯДОЧНОСТИ

Прочтено: 704
Автор: Калихман Г.

ЖЕЛЕЗОМ И КРОВЬЮ. ШЛЕЗВИГСКАЯ ВОЙНА

Прочтено: 400
Автор: Викман С.

АРЕСТ НА ВРЕМЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СЛЕДСТВИЯ

Прочтено: 411
Автор: Гершензон Е.

ИОАНН ПАВЕЛ II – ПАПА, КАКИХ ЕЩЕ НЕ БЫЛО

Прочтено: 671
Автор: Борухсон Ю.

ИОСИФ ПРЕКРАСНЫЙ

Прочтено: 646
Автор: Аграновская М.

ДОПОЛНЕНИЕ К ЗАКОНУ О ВОДИТЕЛЬСКИХ ПРАВАХ

Прочтено: 189
Автор: Редакция журнала

БАКЛАЖАНЫ, ЗАПЕЧЕННЫЕ С ПОМИДОРАМИ И МОЦАРЕЛЛОЙ

Прочтено: 1002
Автор: Улановская О.

«ВАТЕРЛОО ДЛЯ БУНДЕСВЕРА»

Прочтено: 431
Автор: Карин А.

СИСТЕМА ЗДРАВООХРАНЕНИЯ

Прочтено: 341
Автор: ИнфоКапитал

ХРИСТИАНСКО–ДЕМОКРАТИЧЕСКИЙ СОЮЗ

Прочтено: 1042
Автор: Листов И.

ФЕВРАЛЬ. НАЧИНАЮТСЯ КОШАЧЬИ КОНЦЕРТЫ

Прочтено: 423
Автор: Кузнецова М.

БУДЕМ ЛИ МЫ ПЛАТИТЬ МЕНЬШЕ НАЛОГОВ?

Прочтено: 365
Автор: Грееф E.

ЕЩЕ РАЗ О КОМПЕНСАЦИЯХ ОТ CLAIMS CONFERENCE

Прочтено: 407
Автор: Карелин М.