Zeitschrift "Partner"
Zeitschrift blättern
Wirtschaft und Finanzen >> Steuern
Partner №3 (102) 2006
Налогообложение. Грядущие перемены. Часть i
На заседании 21.12.2005 бундесрат с подачи «большой коалиции» одобрил первый пакет налогового законодательства. С 1.1.2006 отменяется множество налоговых льгот, в частности, финансовая поддержка владельцев собственного жилья (Eigenheimzulage) для новых договоров, освобождение от налогообложения компенсаций в случае увольнения и вычета из налогооблагаемого дохода стоимости услуг налоговых консультантов по составлению личных налоговых деклараций. Начата разработка и других изменений. Предлагаемый краткий обзор дает представление о том, какие изменения ожидают налогоплательщиков в ближайшие три года. Новшества вступают в силу в основном с 01.01.2006 г. В первоначальные законопроекты были внесены некоторые изменения, касающиеся перехода к новым правилам.
Из находящихся на рассмотрении законопроектов усиление бремени для налогоплательщиков содержит проект «Закона об ограничении возможности злоупотреблений при оформлении налоговой отчетности», а ослабление – проект «Закона о налоговом стимулировании экономического роста и занятости». Они должны вступить в силу в день обнародования.
Новые правила, которые уже утверждены на заседании бундесрата
Прощание со льготами от участия в инвестиционных фондах. Вкладчики так называемых Steuersparfonds – т.е. инвестиционных фондов, деятельность которых была сопряжена с запланированной на первые годы убыточностью, имели возможность вычитать эти убытки из налогооблагаемого дохода и тем самым экономить немалые средства. Отныне это положение отменено и убыток от вложений в подобные фонды может вычитаться не из общей суммы доходов, а только из положительного дохода, полученного из того же источника. Изменения коснутся тех, кто стал участником таких фондов после 10 ноября 2005 г. и получил убытки от участия в Medienfonds, Schiffsbeteiligungen, New Energy Fonds, Leasingfonds, Wertpapierhandelsfonds и Videogamefonds. Не затрагиваются участники Private Equity и Venture Capital Fonds, поскольку их деятельность концептуально не предполагает распределение убытков по вкладчикам.
Отменена финансовая поддержка владельцев собственного жилья (Eigenheimzulage) с 01.01.2006. Право на эту дотацию имеют только заказчики, строительство объектов которых начато до 01.01.2006, и покупатели, до этого дня заключившие договор или вступившие в кооператив. Датой начала строительства объектов, требующих разрешения, считается день подачи соответствующего заявления. Те, кому ранее уже было предоставлено Eigenheimzulage, будут получать его и дальше без всяких изменений, но только на те же самые объекты. Приобретя же до истечения 8-ми лет новое жилье, налогоплательщик потеряет право получения пособия на оставшийся период.
Прочие новшества:
Отменяется частичное освобождение от налогообложения компенсаций в связи с увольнением при расторжении трудовых отношений по инициативе работодателя или по решению суда. Это освобождение будет, однако, сохраняться для сумм, выплаченных работнику до 01.01.2008 г., если увольнение, заключение договора на компенсацию или подача искового заявления по этому поводу в суд произошли до 01.01.2006 г.
Отменяется освобождение от налогообложения предписанных законом переходных пособий (Übergangsgelder, Übergangsbeihilfen), например, по законам об обеспечении чиновников или военнослужащих. Для увольнений, состоявшихся до 01.01.2006 г., прежний порядок будет сохраняться в отношении выплат, поступивших работнику до 01.01.2008 г., а для военнослужащих сверхсрочной службы – до 01.01.2009 г.
Не будут вычитаться больше из налогооблагаемого дохода подарки от работодателя своим работникам стоимостью до 315 евро по случаю вступления в брак или рождения ребенка.
С 01.01.2006 г. отменено так называемое дегрессивное списание сдаваемых внаем жилых домов (новый порядок распространяется на дома, разрешение на постройку которых запрошено после 01.01.2006 г.). Оно позволяло списывать в первые годы значительные суммы.
Частично отменен учет расходов на оплату услуг налоговых консультантов в приватной сфере. Запрет относится только к гонорару за заполнение основного листа (Mantelbogen), на который заносятся данные, например, о страховках, расходах на обучение и помощь родным, а также приложения о детях (Anlage KIND). Затраты на определение доходов от сдачи внаем, от вкладов капитала и расчет расходов в связи с поездками из дому к месту работы в дальнейшем могут быть квалифицированы как расходы в связи с получением дохода и по-прежнему будут снижать облагаемый доход.
Новый порядок не затрагивает и предпринимательские расходы на Steuerberater`ов, но опять-таки только в части расчета прибыли и заполнения предпринимательских, а не личных, деклараций.
Новые правила, которые должны вступить в силу в течение 2006 г.
Einkommensteuer– подоходный налог:
Расходы на приобретение ценных бумаг, перекупку не подтвержденных документами дебиторских задолженностей и прав, а также земельных участков, должны учитываться только в момент их отчуждения.
Особое внимание обращаем на предстоящее важное изменение учета автомобилей предпринимателей. Ранее предприниматель мог выбрать один из двух вариантов: вести журнал поездок (Fahrtenbuch) и тем самым доказывать деловой характер подавляющего большинства пробега машины, или же предпочесть паушальную оценку использования транспорта для личных нужд в размере 1 % первоначальной стоимости автомобиля в месяц. Новый порядок ограничивает применение «правила 1%» только теми авто, доля использования которых для нужд предприятий составляет не менее 50 %. Бремя доказательства законодатель, как обычно, возлагает на налогоплательщика. Трудно предположить, чтобы законодатель признал что-либо иное, нежели все тот же Fahrtenbuch. Поэтому несложно представить себе, как Finanzamt*ы будут применять новые правила: при отсутствии Fahrtenbuch*а, из которого следовала бы искомая доля в 50 %, автомобиль – а, следовательно, и все сопряженные с его содержанием и эксплуатацией расходы, могут просто «вычеркнуть». Последствия же подобной операции могут оказаться далеко не безобидными.
Новый порядок будет действовать с 01.01.2006 г. Он по-прежнему касается только легковых автомобилей и не распространяется на служебные машины, предоставляемые фирмами наемным работникам.
Расходы по уходу за малолетними детьми для работающих (erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten) будут в налоговом отношении ограничиваться суммой предположительно до 1000 евро на одного ребенка в год.
Несколько облегчены условия списания основных средств (Anlagevermögen), но только до конца 2007 года. Далее нормы амортизации будут понижены. До 20 % расходов на модернизацию частного жилья теперь могут быть вычтены из налогооблагаемого дохода. Речь идет только о работах и при этом стоимостью не более 3.000 евро, иначе говоря, вычет ограничивается суммой 600 евро в год. Условием зачета этих расходов является наличие счета от исполнителя и подтверждение перечисления средств на его банковский счет. Правило будет действовать в отношении затрат, произведенных после 31.12.2005.
Надбавки за работу в воскресные и праздничные дни и в ночное время остались без изменений (надбавки до 50 евро в час не облагаются налогом), однако обязанность отчисления взносов в фонды социального страхования введена уже начиная с часовой ставки 25 евро.
Из перечня понижающих налог особых расходов (Sonderausgaben) будут исключены даже те расходы родителей на школы (Schulgeld), которые ограниченно учитывались до сих пор.
Запланирована реформа учета командировочных расходов и пожертвований. Подробности пока не сообщаются.
Umsatzsteuer – налог на добавленную стоимость
По действующим правилам при взаиморасчетах строительных предприятий НДС за исполнителя строительных услуг уплачивается не им самим, а фирмой-заказчиком. С 01.07.2006 планируется распространить этот порядок также и на услуги предприятий, занимающихся внешним обслуживанием зданий (Gebäudereinigung)
Будет закрыта налоговая лазейка при обложении доходов от игр и автоматов с денежным выигрышем. В 2005 г. Европейский финансовый суд принял решение, вынудившее немецкие налоговые органы вернуть предпринимателям значительные суммы. Это побудило законодателя отменить успешно использованную судом статью об освобождении подобных доходов от НДС.
Сегодня финанцамт имеет право потребовать от предпринимателей западных земель подавать баланс при годовом обороте более 125.000 евро. С 01.07.2006 эта граница повышается вдвое – до 250.000 евро. Льгота, предоставленная предприятиям восточных земель (для них эта граница составляет 500.000 евро) продлевается до конца 2009 г.
(Продолжение в следующем номере.)
Валерий Землицкий, Александр Кушнир
Die Administration der Seite partner-inform.de übernimmt keine Verantwortung für die verwendete Video- und Bildmateriale im Bereich Blogs, soweit diese Blogs von privaten Nutzern erstellt und publiziert werden.
Die Nutzerinnen und Nutzer sind für die von ihnen publizierten Beiträge selbst verantwortlich
Es können nur registrierte Benutzer des Portals einen Kommentar hinterlassen.
Zur Anmeldung >>