Русский Deutsch
Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Экономика и финансы >> Налоги
Журнал «Партнер» №1 (148) 2010г.

2010 год. Изменения налогового законодательства

Irina Erbe (Ratingen)

Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin


Закон об уменьшении налогового бремени

Вступающий в силу с 1 января 2010 года Закон об уменьшении налогового бремени призван облегчить участь налогоплательщиков в наше экономически сложное время. Вот основные изменения, предусмотренные этим законом.

Как правило, предприниматели и рядовые налогоплательщики относятся к изменениям налогового законодательства с большим недоверием, поскольку нередко эти изменения связаны с увеличением нагрузки на их кошельки. Поэтому название нового закона звучит для налогоплательщика, как музыка. Начиная с января 2010 года, в карманы налогоплательщиков должно вернуться более 10 миллиардов евро. Предприниматели получат двойную выгоду, так как нагрузка на предприятия - изначально на двухгодичный срок - сократится более чем на 3 миллиарда евро. Важнейшим положением нового закона является увеличение размера затрат на медицинское страхование, принимаемых во внимание при налогообложении. До настоящего момента размер этих затрат был ограничен суммой 2400 евро для предпринимателей и всего лишь 1500 евро - для наемных работников.

Данное новшество особенно выгодно предпринимателям, являющимися одновременно родителями нескольких детей. Часто их страховые взносы превышают выше указанную границу. С января 2010 года затраты на базисное медицинское страхование подлежат списанию в полном объеме. Если затраты на частное медицинское страхование не превысят 2800 евро, то предприниматель сможет списать и расходы на другие виды страхования, например, страхование от несчастного случая или гарантийное страхование. Однако для типичного предпринимателя с высокими затратами на медицинское страхование своей семьи и личное медицинское страхование это нормативное предписание скорее невыгодно, поскольку он лишается права на списание расходов на другие виды страхования, если сумма взносов на медицинское страхование превысит 2800 евро.

Выгодным, напротив, может оказаться имеющее обратную силу решение законодательных органов об увеличении границы для применения обложения налогом на добавленную стоимость по факту оплаты (Istversteuerung). С 1 июля 2009 года она равняется 500 000 евро годового валового оборота. Данное изменение особенно важно для предприятий малого бизнеса, поскольку при налогообложении по факту оплаты уплата НДС в казну государства должна осуществляться лишь после оплаты заказа клиентом.

Благодаря новому закону, почувствуют облегчение и предприятия, терпящие убытки и вынужденные по этой причине платить высокие проценты по кредитам. Согласно налоговой реформе 2008 года, списанию подлежит лишь та их сумма, которая не превышает 30 процентов прибыли предприятия до вычета из нее процентных платежей, налогов и амортизационных отчислений (EBITDA). Теперь граница для вычета процентных платежей (Zinsschranke) составляет 3 миллиона евро (ранее 1 миллион евро).

В выигрыше останутся и предприниматели, приобретающие другие предприятия с целью их санации: они получат возможность перерасчета убытков приобретенных предприятий с собственной прибылью. Условием является избежание неплатежеспособности и сверхзадолженности вновь приобретенного предприятия. Кроме того, должны быть сохранены его основные показатели, такие как количество рабочих мест и основные средства предприятия.

Проект Закона об ускорении экономического роста

Проект Закона об ускорении экономического роста предусматривает следующие изменения:

     Введение права немедленного списания затрат (Sofortabschreibung) на подлежащее автономному использованию движимое имущество предприятия, стоимость которого не превышает 410 евро (без учета НДС), произведенное или приобретенное после 31 декабря 2009 года. При выборе данного метода учета амортизации предприниматель теряет возможность воспользоваться в данном хозяйственном году методом суммарной амортизации согласно § 6 Abs. 2a EStG (Poolabschreibung). Причем применение последнего перестанет быть обязательным и будет зависеть от желания предпринимателя.

     Уменьшение типизированной доли финансирования для учета арендных платежей за пользование недвижимым имуществом (в особенности земельными участками и зданиями) с 65 процентов до 50 процентов.

     Смягчение условий применения границы для вычета процентных платежей (Zinsschranke).

Измененное Законом об уменьшении налогового бремени ограничение, согласно которому затраты на выплату процентных платежей подлежат полному списанию, если разница между доходами в виде процентов и процентными платежами по кредитам не превышает 3-х миллионов евро, будет действовать и впредь.

Обратное действие закона распространится на хозяйственные годы, начинающиеся после 31 декабря 2006 года, и предоставит предприятиям возможность переносить неиспользованную сумму EBITDA на следующие пять лет. А именно в том случае, если вышеупомянутая разница хотя и достигает 3-х миллионов евро, но не превышает 30 процентов прибыли предприятия до вычета процентных платежей, налогов и амортизационных отчислений (EBITDA текущего года).

Входящие в состав концерна предприятия, начиная с 2010 года, освобождены от применения Zinsschranke, если квота собственного капитала предприятия не менее чем на 2 процента ниже квоты собственного капитала концерна в целом (до сих пор это отклонение не должно было составлять более 1 процента).

     С января 2010 г. детское пособие (Kindergeld) на первого и второго ребенка должно увеличиться до 184 евро, на третьего ребенка - до 190 евро и на каждого следующего ребенка - до 215 евро в месяц. Не облагаемая налогом сумма доходов должна увеличиться до 7008 евро на каждого ребенка (Kinderfreibetrag).

     С 1 января 2010 года услуги гостиничного бизнеса будут облагаться НДС по льготной ставке в размере 7 % (вместо 19%). Выиграют благодаря этому прежде всего гостиницы и пансионаты, а также другие подобные предприятия, например, предприятия, сдающие внаем дачные домики и квартиры для отдыха, но не владельцы участков для кемпинга, поскольку льготное налогообложение распространяется лишь на услуги по предоставлению помещений для проживания и сна.

     В Законе о наследстве для наследников, относящихся ко II-му классу налогообложения (например, братья и сестры, племянники, супруги детей и родители супругов), будет введен отдельный тариф, действительный при безвозмездной передаче ценностей после 31 декабря 2009 года. Выглядит он следующим образом:

Величина налогооблагаемого наследства, включительно до Класс налогообложения
I II III
75.000 € 7% 15% 30%
300.000 € 11% 20% 30%
600.000 € 15% 25% 30%
6.000.000 € 19% 30% 30%
13.000.000 € 23% 35% 50%
26.000.000 € 27% 40% 50%
Св. 26.000.000 € 30% 43% 50%

Изменения законодательства о налоге на добавленную стоимость, вступающие в силу с 1 июля 2010 года

     В целях пресечения налоговых нарушений в сфере "внутрисоюзных" торговых отношений период подачи сводных деклараций (Zusammenfassende Meldungen) согласно § 18a Abs. 1 UStG сокращен до одного месяца (в настоящее время эти декларации представляются ежеквартально). Таким образом, информация об осуществленных немецкими предпринимателями сделках по продаже товаров предприятиям других стран Европейского союза и "трехсторонних сделках", согласно § 25b Abs. 2 UStG, будет своевременно поступать в налоговые органы страны.

     Срок представления сводных деклараций перенесен с 10-го на 25-е число следующего за отчетным месяца.

     Предприниматели, получающие от "внутрисоюзных" торговых операций не более 50 000 евро в квартал, смогут и в дальнейшем подавать сводные декларации ежеквартально. Если в течение квартала произойдет превышение данной границы, предприниматель обязан перейти к ежемесячному представлению деклараций. При этом декларация за текущий, а при необходимости и за предыдущие месяцы квартала, должна быть представлена не позднее 25-го числа после окончания месяца, в котором произошло превышение ограничения. § 18a Abs. 1 Satz 5 UStG предоставляет предпринимателям возможность временного (до 31 декабря 2011 года) увеличения этой границы до 100 000 евро.

     Действующее в настоящее время предписание § 18a Abs. 1 Satz 6 UStG, согласно которому предприниматели, получившие от налоговой службы разрешение на продление срока представления декларации по НДС на один месяц (Dauerfristverlangerung), могут пользоваться этим разрешением и при представлении сводной декларации, будет отменено.

     С 2010 года предприниматели обязаны включать в сводную декларацию также и выполненные на территории Европейского союза услуги, оплата налога за которые возлагается на расположенное на территории другого союзного государства предприятие-заказчика. До настоящего времени § 18a Abs. 5 UStG предусматривал, что включение данных в декларацию осуществляется по факту выставления счета-фактуры, однако не позднее отчетного периода, в котором заканчивается следующий за выполнением заказа месяц. Теперь § 18a Abs. 8 Satz 2 UStG предписывает, что включение данных в декларацию должно осуществляться в том же отчетном периоде, в котором заказ был выполнен.

     Уточнение неверно составленных сводных деклараций возможно лишь в течение одного месяца.

Изменения в налогообложении предприятий имеют положительное значение; они нацелены на предприятия среднего звена и призваны оказать помощь в критической фазе. Одновременно они позволяют сделать вывод о том, что налоговая система Германии требует реформирования.


<< Назад | №1 (148) 2010г. | Прочтено: 357 | Автор: Erbe I. |

Поделиться:




Комментарии (0)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Последние прокомментированные

Русские глазами немцев

Прочтено: 11188
Автор: Циприс А.

Защита авторских прав в Интернете

Прочтено: 1786
Автор: Кримханд В.

Любовь… к театру

Прочтено: 626
Автор: Плисс М.

Афганистан: новый год, новая стратегия

Прочтено: 461
Автор: Кочанов Е.

Герта Мюллер: «Я – сама о себе память…»

Прочтено: 737
Автор: Ионкис Г.

Учиться жить вместе

Прочтено: 545
Автор: Гайдукова Н.

Культурная ось Эссена: Linie 107

Прочтено: 402
Автор: Бройдо А.

Grundsicherung без повторной подачи заявлений

Прочтено: 231
Автор: Миронов М.

Молодежь в стране иммигрантов

Прочтено: 708
Автор: Бальцер Т.

Спорт, спорт, спорт

Прочтено: 277
Автор: Кротов А.

Здоровое питание наших детей

Прочтено: 624
Автор: Грищенко О.

На экранах кинотеатров

Прочтено: 355
Автор: Шкляр Ю.

Река времен: январь

Прочтено: 419
Автор: Воскобойников В.

Юрий Никулин о тиграх и... людях

Прочтено: 312
Автор: Кротов А.

Меня обманули, что делать?

Прочтено: 2646
Автор: Miller K.

«Фабрика ядов работает без выходных…»

Прочтено: 1603
Автор: Хоган С.