Русский Deutsch
Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Собственное дело >> Финансовая поддержка
Журнал «Партнер» №5 (164) 2011г.

Материальная поддержка близких родственников

Irina Weigel-Erbe (Ratingen)

Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin

Совсем недавно Федеральное министерство финансов (BMF) опубликовало два обширных распоряжения по поводу предоставления налогового вычета на оказание материальной помощи близким родственникам. После этого Федеральное налогово-финансовое управление (BFH) модифицировало свои положения, касающиеся данной темы.

Основные условия предоставления налогового вычета на оказание материальной помощи


Расходы на содержание, профессиональное образование, а также медицинское страхование близких родственников, имеющих право на получение материальной помощи со стороны налогоплательщика согласно положениям гражданского кодекса (BGB) или закона о бракоподобных отношениях (LPartG), подлежат налоговому вычету в размере до 8.004 евро в год. Кроме того к кругу лиц, имеющим право на получение материальной поддержки со стороны налогоплательщика, относятся лица, которым на основании высоких доходов налогоплательщика было отказано в социальной помощи со стороны государства или сокращены ее размеры.

Налоговый вычет невозможен, если:
 

      налогоплательщик имеет право на получение детского пособия (Kindergeld) или необлагаемой налогом суммы (Kinderfreibetrag) для лица, которому он оказывает поддержку.


      стоимость имущества поддерживаемого лица превышает 15.500 евро.


      собственные доходы поддерживаемого лица слишком высоки.

Размер налогового вычета на оказание помощи лицам, проживающим за границей, подлежит сокращению в соответствии с условиями жизни в стране проживания нуждающегося лица.
 
Ранее для получения налогового вычета было достаточно, чтобы поддерживаемое лицо являлось родственником налогоплательщика по прямой линии и испытывало необходимость в материальной помощи. Причем последнее не подвергалось сомнениям, а принималось как факт. Налоговая льгота ограничивалась только в случаях наличия личного имущества или собственных доходов у поддерживаемого лица.
 
С 2010 года проверке подлежит трудоспособность поддерживаемого лица, в особенности если данное лицо является совершеннолетним ребенком налогоплательщика. При этом возраст до 65 лет и безработица не являются доказательствами нетрудоспособности. В этой связи следует выделить следующие аспекты обновленного законодательства:

 

     При оказании материальной поддержки супругам проверке не подвергается ни наличие необходимости в помощи, ни трудоспособность поддерживаемого лица. То же касается и партнеров, находящихся в отношениях, подобных брачному союзу, в том числе и однополых.


      Если поддерживаемое лицо владеет сельскохозяйственным предприятием и занимается его ведением, то налоговая служба считает, что ни данное лицо, ни проживающие с ним члены его семьи в материальной поддержке не нуждаются. Если, однако, масштабы деятельности и размер доходов от нее не позволяют материально обеспечить поддерживаемое лицо и его семью, необходимость материальной помощи считается доказанной.


Непризнание платежей за истекший период


Согласно решению Федерального финансового суда от 5 мая 2010 года, оказание материальной поддержки за истекший период лишено основания, поскольку данная помощь призвана обеспечивать существование поддерживаемого лица в грядущем времени. Выплата помощи должна осуществляться вперед, с таким расчетом, чтобы ее хватило до следующего платежа. Поэтому, если первая выплата была сделана в течение года, максимальная сумма налогового вычета подлежит соответствующему сокращению.


Другие важные изменения


Кроме вышеизложенного Федеральное налогово-финансовое управление недавно высказалось и по поводу следующих практически важных вопросов:
 
 

     При оказании материальной помощи лицам, проживающим за границей, участники процесса обязаны предоставлять налоговой службе все необходимые доказательства и оказывать ей содействие при возникновении спорных ситуаций.


      Возможно уменьшение действительного в настоящее время ограничения для стоимости собственного имущества поддерживаемого лица в размере 15.500 евро. Это возможно не в последнюю очередь потому, что, согласно действующему социальному кодексу (SGB) для безработных получателей социального пособия (Grundsicherung), данное ограничение составляет 10.050 евро плюс предназначенное для обеспечения старости имущество в размере 750 евро за каждый год жизни лица, нуждающегося в помощи.


     Оказание материальной помощи оправдано только в том случае, если поддерживаемое лицо не в состоянии самостоятельно обеспечить своё существование. Как правило, совершеннолетний ребёнок должен в первую очередь сам обеспечивать себя, в том числе за счёт реализации имеющегося имущества, прежде чем обратиться за помощью родителей.


      Предоставление налогового вычета на оказание материальной помощи возможно лишь при предоставлении доказательств, подтверждающих осуществление соответствующих платежей. Какие именно доказательства при этом необходимы, зависит от обстоятельств конкретного случая.


Исчисление суммы доходов поддерживаемого лица


Во внимание принимаются:
 

      налогооблагаемый доход с учетом инвестиционного вычета, повышенных амортизационных отчислений и частных спекуляционных сделок.


     необлагаемые налогом доходы (детское пособие, социальное пособие, необлагаемая налогом часть пенсионных доходов).


      возмещения налогов, которые уменьшены на величину налоговых выплат, доплат и удержания (налог на заработную плату, церковный налог, налог на доходы от капиталовложений и налог солидарности).


      обязательные страховые взносы (обязательное социальное страхование наемных работников, обязательное медицинское страхование пенсионеров, взносы в фонды базисного медицинского страхования).


      паушальной суммы затрат наемного работника, паушальной суммы необлагаемых налогом доходов от капиталовложений.


Необходимые доказательства при осуществлении помощи родственникам, проживающим за границей


Для признания материальной помощи лицам, проживающим за границей, налогоплательщик обязан в обязательном порядке позаботиться о предоставлении соответствующих доказательств. Предоставленные документы должны подтверждать, что денежные средства были действительно переданы нуждающемуся лицу.
 
Расписки, а также клятвенные заверения налогоплательщика и получателя помощи не являются достаточным доказательствами передачи средств.
 
Документы, составленные на иностранном языке, подлежат переводу на немецкий язык присяжным переводчиком, консулом или другим уполномоченным иностранным органом.

В исключительных случаях предоставление полного пакета подтверждающих документов невозможно или связано со сложно преодолимыми трудностями. Например, если страна, в которой проживает получатель помощи, находится в состоянии гражданской войны.

Но если иностранное уполномоченное ведомство попросту отказывается подтвердить сведения, указанные поддерживаемым лицом в декларации о получении помощи (Unterhaltserklaerung), это не является оправданием для непредоставления доказательств. Сведения о имени, дате и места рождения, профессии, месте проживания, семейном положении и составе семьи поддерживаемого лица, а также степени его родственной связи с лицом, оказывающим материальную помощь, могут быть подтверждены в этом случае не декларации о получении помощи, а другим документами, выданными иностранными ведомствами.


Трудоспособность поддерживаемого лица


Лица, находящиеся в трудоспособном возрасте, в состоянии самостоятельно обеспечивать свое существование. Поэтому налоговая служба, как правило, не признает расходы на оказание материальной помощи таким лицам. Существует, однако, несколько причин, делающих возможными исключения из этого правила, например:

      поддерживаемое лицо находится в возрасте старше 65 лет.

      поддерживаемое лицо не достигло 65-летнего возраста, но уже получает пенсию в связи с состоянием здоровья или инвалидностью, при выполнении других необходимых условий.

      инвалидность поддерживаемого лица.

      слабое здоровье поддерживаемого лица.

      поддерживаемое лицо воспитывает или ухаживает за детьми в возрасте до 6 лет.

      поддерживаемое лицо ухаживает за немощными родственниками.

      поддерживаемое лицо получает производственное или высшее образование.

Безработица лица, нуждающегося в поддержке, к числу таких причин в большинстве случаев не относится.




<< Назад | №5 (164) 2011г. | Прочтено: 1378 | Автор: Erbe I. |

Поделиться:




Комментарии (0)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Последние прокомментированные

Девушка с камерой в руках

Прочтено: 509
Автор: Ухова Н.

Зоопарк над автобаном

Прочтено: 1207
Автор: Шевельман С.

Евро обеспечена долгая жизнь

Прочтено: 392
Автор: «Курс Консалтинг»

Мигранты и Германия

Прочтено: 659
Автор: Листов И.

На границе угри ходят хмуро ...

Прочтено: 440
Автор: Дроссель Н.

Ваши белоснежные зубы

Прочтено: 501
Автор: Лисевич И.

Без имени, без вести...

Прочтено: 457
Автор: Костоваров Д.

Выставки

Прочтено: 311
Автор: Цесарская Г.

Взыскание долгов в Германии

Прочтено: 695
Автор: Митерева И.

"Привить любовь к чтению" – как? и зачем?..

Прочтено: 994
Автор: Мадден Е.

Ба! знакомые все лица!

Прочтено: 359
Автор: Шкляр Ю.

Пациент в «руках» робота

Прочтено: 444
Автор: Иванов А.

Судоку

Прочтено: 309
Автор: Шкляр Ю.

В гостях у бундесканцлера

Прочтено: 346
Автор: Герчиков М.

«Умная» гигиена против «умной» заразы

Прочтено: 404
Автор: Филимонов О.

Блокадный пример Ленинграда

Прочтено: 557
Автор: Лебедев Ю.

Германия «зеленеет»

Прочтено: 309
Автор: Карин А.

Дороги, которые нас выбирают

Прочтено: 465
Автор: Шлегель Е.