Русский Deutsch
Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Экономика и финансы >> Налоги
Журнал «Партнер» №10 (193) 2013г.

Что можно «списать с налогов»

Константин Аль (Штутгарт)

Налоговый консультант, аудитор и адвокат-специалист по налоговому праву

 Часть 2 (Начало в „Партнёр» № 9-2013)

 

В прошлом выпуске мы начали серию статей по тематике налогового права Германии. Сегодня мы расскажем предпринимателям, в течение какого времени произведенные вами затраты учитываются при налогообложении.

 

1. Способы подсчета доходов и возможность списания затрат

 

По определениям торгового и налогового кодексов и Закона о подоходном налоге (HGB, AO и EStG), доходы могут быть подсчитаны способом ведения двойного бухучета (двойной записи) или путем подсчета доходов и расходов. Разделить эти два способа можно примерно по следующим признакам:

  • Все корпорации (Kapitalgesellschaften: GmbH, GmbH & Co. KG, AG, KG a.A и пр.), а также немелкие предприниматели (оборот от 500 тыс. евро или чистый доход от 50 тыс. евро в год) обязаны вести двойной бухучет и составлять балансы;
  • Малые предприятия (оборот до 500 тыс. евро или чистый доход до 50 тыс. евро в год) и лица свободных профессий (врачи, архитекторы, адвокаты и т.д.) не обязаны вести двойной бухучет, а лишь т.н. отчет о доходах и расходах (Einnahmeüberschussrechnung).

 

а. Предприятия, ведущие двойной бухучет

Все предметы имущества, используемые в целях предприятия, ведущего учет доходов путем двойного бухучета, разделяются на основные средства (Anlagevermögen) и текущие активы (Umlaufvermögen).

К основным средствам относятся все те предметы, которые должны служить предприятию в течение продолжительного времени: от одного года. Всё остальное имущество предприятия, например, счет в банке, запасы топлива, требования к должникам по оплате проданной продукции и т.д., является текущими активами.

В тех основных средствах, которые изнашиваются, подлежат регулярной амортизации (в разговорном языке «списанию»), текущих активов нет. Текущие средства предприятия, ведущего балансовый отчет, подлежат «списанию» только тогда, когда их рыночная цена ниже покупной цены. В качестве расходов текущие средства учитываются только с момента их реализации или изготовления готового продукта (т.н. принцип реализации/Realisationsprinzip).

 

б. Малые предприятия (Einnahmenüberschussrechnung)

У малых предприятий нет текущих активов, а только – основные средства. Все затраты на приобретение товаров, сырья, вспомогательных средств и т.д., не являющихся основными средствами, учитываются сразу после оплаты (т.н. принцип оттока и притока (Zufluss-Abflussprinzip).

 

Например: Предприятие, ведущее двойной бухучет, и малое предприятие покупают 31 декабря 2013 товар за 100,00 евро для дальнейшей продажи и тут же его оплачивают. Оба предприятия продают купленный товар по тем или иным причинам в 2015 году за 200,00 евро.

Пояснение: Расходы малого предприятия в размере 100,00 евро учитываются в 2013 году. В 2015 расходов у малого предприятия нет, а только чистый доход в размере 200,00 евро, с которого взимаются налоги. Расходы предприятия, ведущего двойной бухучет, в 2013 не учитываются, до тех пор пока товар не будет реализован. Чистый доход этого предприятия в размере 100,00 евро (оборот 200,00 – изменения товара на складе 100 евро) облагается налогом. Таким образом, из-за изменения налоговой ставки и того, были ли у обоих предприятий в 2013 и 2015 годах другие доходы и расходы, в этом немудреном примере могут быть существенные различия в налоговом бремени обоих предприятий.

 

  1. 2.    Амортизация основных средств

 

Основные средства не изнашиваются, не подлежат регулярной амортизации и, таким образом, не влияют на величину чистого дохода, облагаемого налогом. Только в случае долгосрочного падения цен на них может быть проведена внеплановая амортизация.

 

Например: Предприятие (ведущее двойной бухучет или малое предприятие) покупает 1 января 2013 года земельный участок с домом за 400 000,00 евро (300 000,00 – за здание и 100 000 – за землю), который используется как бюро. В 2015 году выясняется, что земельный участок загрязнен отработанным маслом и может быть продан только за 10 000,00 евро.

Пояснение: Амортизация здания, не служащего жилым целям и являющееся имуществом, используемым в целях предприятия, производится в течение 33 лет, т.е. по 3% в год. Таким образом, облагаемый налогом доход предприятия уменьшается в 2013, 2014 и в 2015 годах на 9 000,00 евро (3% от 300.000,00). Кроме того, в 2015 из-за внеплановой амортизации земли расходы предприятия увеличиваются на 90.000,00 (100 000,00-10 000,00 евро).

 

Амортизация основных средств производится в соответствии с выпущенными федеральным Министерством финансов табелями. Почти на каждую отрасль хозяйства имеется своя таблица, так что перечислять все предметы и их сроки пользования в рамках статьи невозможно. Приведем лишь несколько примеров: легковой автомобиль – 6 лет, грузовой автомобиль – 9 лет, компьютер – 3 года, принтер – 3 года, мобильный телефон – 5 лет, здание – 33-50 лет, ковер высокого качества – 15 лет, ковер простого качества – 8 лет, велосипед – 7 лет.

 

3. Амортизация малоценных основных средств

 

Малоценными основными средствами (geringwertige Wirtschaftsgüter) являются, в соответствии с определением § 6 Aбзац 2 Закона о подоходном налоге, все те основные средства, чья стоимость не превышает 410,00 евро без учета налога на добавленную стоимость. Если у предпринимателя нет возможности получить этот налог назад (Vorsteuerabzug), НДС входит в вышеназванные 410,00 евро. При покупке таких малоценных основных средств все расходы учитываются сразу.

 

Например: Предприятие А покупает в 2013 году 10 компьютеров за 410,00 евро каждый. Предприятие В покупает в 2013 году 10 компьютеров по 411,00 евро каждый.

Пояснение: У предприятия А в 2013 году учитываются расходы в размере 4 100,00 евро (410,00 х 10), которые уменьшают облагаемый налогом чистый доход.

У предприятия В в 2013 году учитываются расходы в размере 1 370,00 евро (411,00 х 10/3), которые уменьшают облагаемый налогом чистый доход. Предприятие В платит налоги с дохода, который на 2 730,00 евро больше, чем у предприятия А. При этом предприятия потратили на приобретение почти одинаковые суммы. Разница только в том, что у предприятия В эти затраты «растянуты» на 3 года.

 

Другим методом, который часто упоминается в связи с основными малоценными средствами, является т.н. cводная позиция (Sammelposten), хотя это не совсем точно, т.к. метод сводной позиции является особенным методом вычисления амортизации.

При вычислении амортизации методом сводной позиции все поступления основных средств делятся на поступления ценой не больше 150,00 евро и не больше 1 000,00 всё остальные. Те поступления, которые не стоили больше 150,00, сразу учитываются как расходы. Те основные средства, каждый из которых стоил больше 150,00 евро, но не больше 1000,00, амортизируются в течение 5 лет, вне зависимости от табелей, утвержденных Министерством финансов. Остальные основные средства амортизируются в соответствии с табелями.

 

Например: Предприятие покупает в 2013 году 10 мобильных телефонов по цене в 150,00 евро каждый. Кроме того, предприятие покупает для своего бюро 10 высококачественных ковров по 1 000,00 евро каждый.

Пояснение: У предприятия есть выбор, каким способом оно хочет вычислять амортизацию в 2013 году.

Оно может выбрать способ малоценных основных средств. В этом случае только мобильные телефоны являются малоценными средствами. Ковры амортизируются в течение 15 лет. Таким образом, учитываются следующие расходы: 1 500,00 за мобильные телефоны и 666,67 евро за ковры (1 000,00 х 10/15).

Предприятие может выбрать метод сводной позиции и отнести мобильные телефоны к сразу амортизируемым предметам, а ковры – к предметам стоимостью до 1 000,00 евро, т.е. амортизируемым в течение 5 лет. Таким образом, предприятие в 2013 г. имеет следующие расходы: 1500,00 евро за мобильные телефоны и 2 000,00 евро за ковры (1 000,00 х 10/5)

Предприятие не может применять эти два метода в одном и том же году, но может их менять в разные годы, например, в 2013 году – метод малоценных основных средств, а в 2014 – метод сводной позиции и т.д.

 

Единая зона платежей в евро (SEPA)

 

С 1-го февраля 2014 года все платежные расчеты в Европе будут производиться в рамках т.н. единой зоны платежей в евро (англ. SEPA Single Euro Payments Area). Для частных лиц и предпринимателей в связи с переходом важно знать следующее:

  • 33 европейские страны учавствуют в введении SEPA. Кроме 28-и стран Евросоюза, сюда относятся также Норвегия, Исландия, Лихтенштейн, Швейцария и Монако. Платежи в рамках SEPA возможны только в евро. Платежи в других валютах, в том числе в европейских, возможны, как и раньше, только в рамках заграничного перечисления (Auslandsüberweisung). До 31-го января 2014 возможна также оплата в рамках банковского счета и индекса банка (Kontonummer & Bankleitzahl).
  • Все платежные реквизиты будут заменены на IBAN (англ. International Bank Account Number), который однозначно определяет любой банковский счет в каждой из стран. IBAN может состоять из максимально 32-х чисел. Т.н. BIC (англ. Bank Identifier Code) является интернациональным банковским индексом. Цель применения перевода (Verwendungszweck) сократится с 378 до 140 знаков. Таким образом, банковский перевод в пределах Германии ничем не будет отличаться от перевода, например, в Италию. Вне зависимости от того, переводятся ли деньги за границу или внутри страны, зачисление на счет получателя должно происходить в течение одного банковского дня.
  • Т.н. Einzugsermächtigung будет заменено на SEPA-Basislastschrift (SDD Core). Такие переводы с банковского счета могут быть опротестованы в течение 8-ми недель, при неправомочном, неавторизованном снятии со счета в течение 13-и недель. Во всех случаях, когда уже была выдана Einzugsermächtigung по старому образцу, выдачи новых полномочий в рамках SEPA-Basislastschrift не нужно. Этот базисный вариант может быть использован как частными лицами, так и предпринимателями.
  • Кроме того, специально для предприятий будет введена возможность снимать деньги с чужого счета в рамках т.н. SEPA-Firmenlastschrift (SDD B2B). Таким образом, будет заменено т.н. Abbuchungsverfahren. Основные отличия от вышеописанного базисного варианта – это скорость перечисления (в течение одного дня) против 2-5 дней и невозможности опротестовать перечисление авторизированным получателям. Если ваше предприятие использует Abbuchungsverfahren, то для перехода на новый способ SSD B2B нужно заново оформить документацию на снятие денег в вашем банке.





<< Назад | №10 (193) 2013г. | Прочтено: 977 | Автор: Аль К. |

Поделиться:




Комментарии (0)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Последние прокомментированные

Параметр IQ и наследственность

Прочтено: 1360
Автор: Калихман Г.

Новости

Прочтено: 431
Автор: Кротов А.

Уход за кожей, склонной к угревой сыпи

Прочтено: 815
Автор: Абрахамс И.

Нижегородский университет как метафора России

Прочтено: 389
Автор: Беленькая М.

По страницам мировой прессы

Прочтено: 403
Автор: Клеванский А.

Будем здоровы!

Прочтено: 354
Автор: Шкляр Ю.

Расцветали яблони и груши

Прочтено: 648
Автор: Мютцер Е.

Клиенты с 5 миллиардами

Прочтено: 416
Автор: «Курс Консалтинг»

Что это такое – ген?

Прочтено: 756
Автор: Кабанова C.

Музей икон в Реклингхаузене приглашает

Прочтено: 700
Автор: Ермакова И.

Пенсионная коллизия: альтернативное решение

Прочтено: 1300
Автор: Марголин Е.

Искусство ладить

Прочтено: 524
Автор: Когосов Л.

Внимание: парковка

Прочтено: 400
Автор: Кримханд В.

Кроссворд

Прочтено: 398
Автор: Кротов А.

Что можно «списать с налогов»

Прочтено: 977
Автор: Аль К.

Это было под Лейпцигом

Прочтено: 537
Автор: Шимановский Д.

В мире автомобилей

Прочтено: 398
Автор: Агаев В.