Русский Deutsch
Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Собственное дело >> Законодательство
Журнал «Партнер» №9 (192) 2013г.

Что можно «списать с налогов»

Константин Аль (Штутгарт)

 

 

Уважаемые читатели! Мы начинаем серию статей по актуальным темам налогового права Германии. Информация, содержащаяся в наших статьях, пригодится как предпринимателям, так и потребителям, и поможет вам не переплачивать налогов, но платить ровно столько, сколько предусмотрено соответствующими законами.

 

Советы предпринимателям

 

У предпринимателей, ведущих свой бизнес в форме индивидуального предпринимателя (Einzelunternehmer bzw. eingetragener Kaufmann), зачастую возникает вопрос: какие расходы налоговые органы засчитывают в качестве затрат на производство, а какие – в качестве частных расходов. Разница между этими двумя понятиями – производственные или частные расходы (Betriebsausgaben bzw. Aufwendungen für die Lebensführung) – огромная. Первые снижают величину налогооблагаемого дохода и последующее налоговое бремя. Вторые – не подлежат вычету при учете доходов и, таким образом, никак не влияют на величину налогов.

Закон о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz или EStG) в § 4 недвусмысленно говорит о том, что производственными расходами считаются все те расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью. Закон не оговаривает, как поступать в тех случаях, когда расходы на 20%, 50% или даже 90% были произведены на нужды предприятия, а остальная часть – на частные цели. Верховные суды – Федеральный судебный двор и Федеральный финансовый двор (BGH bzw. BFH) – этот вопрос в своей практике давно решили. На основании судебной практики федеральное Министерство финансов издало т.н. «Руководство по подоходному налогу» (Einkommensteuerrichtlinie, или EStR), которое является обязательным для всех налоговых органов. Это руководство классифицирует всё имущество предпринимателя следующим образом:

 

1.       Имущество, используемое исключительно в личных целях (notwendigesPrivatvermögen). К имуществу, используемому исключительно в личных целях, относятся все те предметы, которые используются в частных целях более чем на 90%. Все расходы, связанные с приобретением такого имущества, являются «личным удовольствием» предпринимателя и не учитываются при налогообложении.

 

Например: Предприниматель покупает принтер за 400,00 € и использует его на 9% для распечатки рекламы предприятия и на 91% для распечатки семейных фотографий. К какому виду имущества он относится?

Ответ: Принтер является предметом имущества, используемого исключительно в личных целях. Все затраты на приобретение принтера при налогообложении не учитываются.

 

2.       Имущество, используемое исключительно в целях предприятия (notwendigesBetriebsvermögen). Все предметы, которые предприниматель использует более чем на 50% в целях предприятия, относятся к имуществу, используемому исключительно в целях предприятия. Соответственно все расходы, связанные с приобретением такого имущества, являются на 100% производственными, а значит, на 100% учитываются при налогообложении.

 

Например: Предприниматель покупает принтер за 400,00 € и использует его на 51% для распечатки рекламы предприятия и на 49% для распечатки семейных фотографий. К какому виду имущества он относится?

Ответ: Принтер является предметом имущества, используемого исключительно в целях предприятия. Все затраты на приобретение принтера при налогообложении учитываются на 100%. Т.е. облагаемый налогом доход предпринимателя (но не величина самого подоходного налога!) уменьшается на 400,00 €. То, на сколько в результате приобретения уменьшится подоходный налог предпринимателя, зависит от многих других факторов: величина облагаемого налогом дохода, количество детей, семейное положение и т.д.

 

3.       Имущество, произвольно относимое предпринимателем к имуществу предприятия (gewillkürtesBetriebsvermögen)

Все те предметы, которые используются в целях предприятия от 10% до 50% процентов, являются так называемым имуществом, произвольно относимым предпринимателем к имуществу предприятия. В этом случае предприниматель сам вправе решать, хочет ли он, чтобы такой предмет являлся имуществом предприятия или частным. Одним лишь недвусмысленным волеизъявлением предпринимателя, которое может быть проявлено при внесении такого предмета в производственную бухгалтерию предпринимателя, предмет может быть причислен к производственному имуществу. В этом случае все расходы на приобретение этого предмета на 100% являются производственными и на 100% учитываются при налогообложении.

 

Например: Предприниматель покупает принтер за 400,00 € и вносит его в производственную бухгалтерию. Предприниматель использует принтер на 10% для распечатки рекламы предприятия и на 90% для распечатки семейных фотографий. К какому виду имущества он относится?

Ответ: Принтер является предметом, произвольно относимым предпринимателем к имуществу предприятия. т.к. предприниматель внес его в производственную бухгалтерию, он задокументировал свое волеизъявление о том, что принтер относится к имуществу предприятия. Следовательно, все затраты на приобретение принтера учитываются при налогообложении на 100% и снижают облагаемый налогом доход.

 

К имуществу, произвольно относимому предпринимателем к имуществу предприятия, не могут относиться только те предметы, которые уже при приобретении, очевидно, не принесут предприятию пользы. Поэтому приобретение таких предметов всегда является «личным удовольствием» предпринимателя, не учитываемым при налогообложении.

 

4.       Земельные участки и здания

Земельные участки и прочно связанные с ними предметы, например здания, с точки зрения гражданского права в соответствии с §§ 90, 94 Гражданского кодекса (BGB), являются одним неделимым предметом недвижимости. С точки зрения налогового права, земельный участок и построенное на нем здание, в зависимости от целей, в которых они используются, могут быть отнесены к нескольким категориям.

 

Например: Предприниматель использует часть первого этажа здания в целях собственного предприятия, остальную часть первого этажа сдает другому предприятию. На втором этаже находится частная квартира предпринимателя, третий этаж сдается для проживания другому лицу. Как с налоговой точки зрения делится здание?

Ответ: С налоговой точки зрения здание делится на четыре категории. Земельный участок разделяется в зависимости от пользования соответственно. Часть здания, используемая в производственных целях, является имуществом, используемым исключительно в целях предприятия. Сдаваемая часть первого этажа и весь третий этаж считаются имуществом, произвольно относимым предпринимателем к имуществу предприятия. Второй этаж здания, на котором проживает предприниматель, является имуществом, используемым исключительно в личных целях.

Налогообложение, связанное со зданием, соответствует тому, к какой категории относится часть здания.

 

О том, каким образом учитывается частное использование предметов, относящихся к производственному имуществу, и в течение какого времени можно списывать производственное имущество, мы расскажем в одном из следующих номеров.

 

Советы частным лицам

 

У частных лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, конечно же, не может быть производственного имущества. Закон о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz, или EStG) указывает в § 9 , что налогоплательщики могут отнять от своих доходов все те расходы, которые связаны с приобретением, упрочнением и сбережением доходов. Это так называемые издержки, связанные с профессиональной деятельностью (Werbungskosten). Такими издержками являются, например, расходы на проезд до работы; расходы, вызванные двойным местом проживания; расходы на профессиональную одежду и т.д.

Наш сегодняшний совет связан не с этими более или менее известными налоговыми особенностями, а с так называемыми услугами для домашнего хозяйства (haushaltsnahe Dienstleistungen) и услугами ремесленников (Handwerkerleistungen). Услугами для домашнего хозяйства являются все те работы, которые в домашнем хозяйстве обычно проделываются членами семьи, но в силу тех или иных причин были проделаны специально нанятым для этого предпринимателем. Налоговыми органами привилегированными считаются, например, следующие услуги: уборка квартиры, уход за газоном и другие работы в саду, затраты на гувернантку по программе Au-pair, уход и забота о лицах, нуждающихся в уходе. Все услуги ремесленников являются привилегированными, если они были выполнены для ремонта, содержания и модернизации помещения.

Размер привилегии зависит от затраченных средств и ограничивается 20%. Причем в случае услуг для домашнего хозяйства этот размер установлен на уровне 4 000,00 € (сумма затрат не должна превышать 20.000,00 €), а в случае ремесленных услуг ограничен 1200,00 € (сумма затрат не должна превышать 6.000,00 €). Причем, в отличие от издержек, связанных с профессиональной деятельностью, данные затраты уменьшают не величину облагаемого налогом дохода, а непосредственно налоговое бремя.

 

Пример: Налогоплательщик проживает в снимаемой квартире со своими родителями, требующими ухода, и платит в год 5 000,00 € за этот уход. От квартиросдатчика налогоплательщик получил квитанцию, в которой указана его доля в сумме 1300,00 €, потраченных на услуги ремесленников. Тарифное налоговое бремя, рассчитанное на основе доходов налогоплательщика, составляет 10 000,00 €, которые уже были вычтены из зарплаты в течение года.

Ответ: Таким образом, налоговое бремя налогоплательщика сокращается следующим образом:

 

Тарифное налоговое бремя

10.000,00

Услуги для домашнего хозяйста 5.000,00*20%

1.000,00

Услуги ремесленников 1300,00*20%

260,00

Годовой подоходный налог

8.740,00

Возврат переплаченного подоходного налога

1.260,00

 



<< Назад | №9 (192) 2013г. | Прочтено: 1387 | Автор: Аль К. |

Поделиться:




Комментарии (0)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Последние прокомментированные

Жены своих мужей

Прочтено: 7981
Автор: Парасюк И.

Судоку

Прочтено: 394
Автор: Шкляр Ю.

Путь к Тель Халафу

Прочтено: 694
Автор: Паталай О.

Поможем Диме Ластовка!

Прочтено: 547
Автор: Редакция журнала

Река времен: сентябрь

Прочтено: 659
Автор: Воскобойников В.

Иностранная пенсия и Harzt IV

Прочтено: 1231
Автор: Миронов М.

Голландия – это не только Амстердам…

Прочтено: 849
Автор: Карелин М.

Профессиональное обучение

Прочтено: 920
Автор: Runge B.

История школьного фунтика,

Прочтено: 655
Автор: Баст М.

Новости

Прочтено: 2848
Автор: Кротов А.

За красотой – в аптеку!

Прочтено: 585
Автор: Абрахамс И.

«Колыбель моей души»

Прочтено: 964
Автор: Аграновская М.

О вкусной, здоровой и дорожающей пище

Прочтено: 1223
Автор: «Курс Консалтинг»

Фтор – это защита от кариеса

Прочтено: 674
Автор: Гуткина И.

Расцветали яблони и груши

Прочтено: 585
Автор: Мютцер Е.

Рецессия в еврозоне наконец-то закончилась!

Прочтено: 1546
Автор: «Курс Консалтинг»

Знание и жизнь

Прочтено: 605
Автор: Мучник С.