АКТУАЛЬНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Irina Erbe (Ratingen)

Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin

Налог на наследство и дарение

Проект Закона о налоге на наследство и об оценке имущества был представлен Министерством финансов Германии еще 20 ноября 2007 года. Цель этого проекта — реалистичная оценка всех классов имущества согласно его рыночной стоимости.

6 ноября 2008 года после продолжительных дискуссий правящих партий проект был одобрен, новый закон вступает в силу 1 января 2009 года. В данной статье мы хотим ознакомить читателей с основными положениями предстоящей реформы.

Освобождены от налога следующие категории граждан: вдовцы и вдовы, зарегистрированные гражданские супруги и дети завещателя. Они освобождаются от уплаты налога на наследуемое недвижимое имущество при условии, что данное имущество будет использоваться ими для личного проживания в течение не менее 10 лет. Причем в случае наследования недвижимости детьми завещателя, жилая площадь не должна превышать 200 кв.м. Если в течение этого срока унаследованное имущество будет продано, сдано в аренду или использовано в качестве дополнительного места проживания, наследник обязан уплатить налог на наследство в размере от 7 до 30 процентов. Размер налога зависит от стоимости недвижимости.

Необлагаемая налогом минимальная сумма наследуемого имущества увеличится следующим образом: при I-м классе налогообложения — с 307 000 до 500 000 евро для супругов, с 205 000 до 400 000 евро для каждого ребенка и с 51 200 до 200 000 евро для каждого внука. Для прочих наследников (правнуки и другие потомки завещателя или дарителя, а также его родители) необлагаемая налогом сумма составляет при I-м классе налогообложения 100 000 евро, а при II-м и III-м классах — 20 000 евро.

Для зарегистрированных гражданских супругов (при однополых браках) необлагаемая налогом сумма составляет 500 000 евро, однако налогообложение осуществляется по III-му классу.

Ставки налогообложения

Наследование предприятий, в особенности мелких и средних, не облагается налогом при условии сохранения имеющихся рабочих мест. Разработаны две модели наследования предприятий, выбрав одну из которых наследник должен ей неизменно следовать.

Модель 1.  Если наследник(и) продолжает(ют) вести предприятие в течение не менее 7-и лет, от налога на наследство освобождается 85% унаследованного имущества фирмы. Причем общая сумма расходов по заработной плате за эти 7 лет должна составлять не менее 650% данного вида расходов к моменту вступления во владение наследством. Кроме того, доля имущества, переданного в пользование третьим лицам (земельные участки, постройки, вложения в учредительный капитал других фирм и ценные бумаги), не должна составлять более 50% всего имущества фирмы.

Модель 2.  Если наследник продолжает вести предприятие в течение не менее 10-лет, унаследованное имущество фирмы полностью освобождается от налога на наследство. Общая сумма расходов по заработной плате за эти 10 лет должна составлять не менее 1000% данного вида расходов к моменту вступления во владение наследством. А доля имущества, переданного в пользование третьим лицам, не должна превышать 10% всего имущества фирмы.

Во избежание так называемого «эффекта гильотины» законодательством предусмотрено снижение ставки налога на наследство до истечения выше названных сроков.

Исключения. Для частных предприятий, не использующих наемный труд, а также для сельскохозяйственных и лесохозяйственных предприятий, в которых занято не более 10-ти наемных работников, условие, касающееся достижения определенной суммы расходов по заработной плате, отменяется.

Обложение налогом при продаже или расформировании предприятия, реализация предприятия или его части, а также его расформирование приводит к утрате всяческих льгот при налогообложении. Исключением являются случаи совпадающих по времени реинвестиций в полном объеме выручки от реализации предприятия.

Замечание. Во время работы над этой статьей закон еще не был утвержден, поэтому не исключены отклонения от изложенной нами информации.

Для отдельных лиц предстоящие изменения законодательства могут принести как выгоду, так и убыток. В любом случае совет специалиста просто необходим. Поэтому все, кого затрагивают эти изменения, должны непременно обратиться за квалифицированной помощью.

Мероприятия по преодолению падения конъюнктуры

5 ноября 2008 года правительство Германии разработало комплекс мероприятий по преодолению падения конъюнктуры и сохранению рабочих мест. Действие этих мероприятий будет осуществляться в течение следующих двух лет. К ним относятся:

(Дегрессивный метод амортизации. С 1 января 2009 года для движимого имущества снова вводится данный метод амортизации. Его ставка составляет 25%.

(Амортизация по специальным ставкам даст возможность мелким и средним предприятиям делать дополнительные амортизационные отчисления. Этим правом могут воспользоваться лишь те предприятия, размер имущества которых не превышает 335 000 евро, а величина прибыли — 200 000 евро.

Услуги представителей ремесленных профессий в домашнем хозяйстве будут в большем объеме учитываться при расчете налогооблагаемой базы доходов. Принимаемая во внимание сумма увеличится с 600 евро до 1200 евро (2% от 6000 евро).

Транспортный налог на новые автомобили. Согласно актуальным планам, владельцы приобретенных в течение шести месяцев новых автомобилей, наносящих минимальный
вред окружающей среде, на два года освобождаются от уплаты транспортного налога.

К дальнейшим мерам относятся усиление государственной поддержки по санированию зданий, направленное на улучшение состояния экологической среды; программа по повышению квалификации без отрыва от производства; удлинение периода получения пособия по частичной безработице до 18-ти месяцев; финансирование мероприятий по развитию инфраструктуры; инвестиции в развитие транспортной сети и т.д.

Замечание. Принимая во внимание вышеизложенное, советуем вам задуматься о перенесении инвестиций в приобретение машин и другого оборудования для вашей фирмы на 2009 год. Благодаря этому вы сможете воспользоваться как дегрессивным методом амортизации, так и амортизацией по специальным ставкам. Кроме того, если вы перенесете на 2009 год, например, запланированные работы по ремонту дома или квартиры, вы сможете списать с налогооблагаемого дохода вдвое большую сумму расходов на данный вид услуг.

Государственная поддержка семей

С 1 января 2009 года ежемесячное государственное пособие на первого и второго ребенка увеличится с 154 евро до 164 евро, для третьего ребенка — до 170 евро, для четвертого и каждого последующего ребенка — с 179 евро до 195 евро. Одновременно увеличится и необлагаемая налогом сумма доходов, предназначенных на обеспечение ребенка (с 3.648 евро до 3.864 евро).

Дети из материально необеспеченных семей, родители которых получают пособие по безработице ALG II или социальную помощь, к началу каждого учебного года до 10-го класса включительно будут получать пособие в размере 100 евро на приобретение школьных принадлежностей.

Использование услуг и наемного труда в домашнем хозяйстве: при исчислении подоходного налога будут приниматься во внимание 20% таких расходов. При этом действительны следующие ограничения:

   √   при использовании наемного труда и услуг (включая расходы на услуги по уходу за больными и недееспособными лицами и их обслуживанию) — 4 000 евро в год,
   √  при использовании наемного труда в рамках минимальной занятости — 510 евро в год.

Замечание. Как и ранее, данные виды расходов признаются налоговой службой лишь при наличии счета и банковских документов, подтверждающих эту оплату. Счета, оплаченные наличными, во внимание не принимаются.

Abgeltungssteuer: нужно ли сообщать банку о вероисповедании?

Вводимый с 1 января 2009 года новый вид налога (Abgeltungssteuer), который составляет 25% от доходов с вложенного капитала и прибыли от торговли на фондовом рынке, влияет, в том числе, и на церковный налог вкладчика. При этом вкладчику предоставляется выбор: уполномочить банк удерживать и перечислять в налоговую службу кроме Abgeltungssteuer и церковный налог или уплатить его в рамках ежегодного декларирования своих доходов.

При удержании церковного налога банком вкладчик обязан сообщить ему о своем вероисповедании. Иначе вкладчик должен в рамках декларации о подоходном налоге предоставить налоговой службе документацию об удержании банком Abgeltungssteuer. Во многих случаях может быть затребована и информация о доходах с капитала. В этом случае исчисление церковного налога осуществляется налоговой службой в рамках обложения подоходным налогом.

Мы благодарим читателей за интерес к нашим материалам в уходящем году, поздравляем вас с наступающими праздниками и желаем вам здоровья и успехов в новом, 2009 году!