Русский Deutsch
Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

F

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Экономика и финансы >> Налоги
Журнал «Партнер» №1 (52) 2002г.

Подоходный налог для работающих по найму

 

 

 

Закончился очередной год, работодатели раздают заполненные налоговые карточки и, как обычно в эту пору, многие из нас начинают задумываться о своих годовых декларациях. Практика показывает, что каждому человеку, независимо от того, оформляет он декларацию сам или поручает это специалисту – Steuerberater`у, необходимо понимание общих принципов налогообложения его доходов. Поэтому наши консультанты Елена Грееф и Валерий Землицкий считают целесообразным дать представление о системе взимания подоходного налога – Einkommensteuer`а (сокращенно ESt),  причём применительно к Arbeitnehmer`ам, то есть к тем, для кого основным видом доходов является заработная плата, выплачиваемая работодателем. Налоговые аспекты предпринимательской и свободно-профессиональной деятельности рассматривались нами ранее (см. „Partner“ № № 7 и 12 - 2001 г.) Несмотря на грядущую денежную реформу, налоговые отчёты за 2001 год будут по-прежнему оформляться в немецких марках.

 

Немецкое налоговое законодательство признаёт, что получение доходов всегда, даже при работе по найму, связано с неизбежными расходами. Поэтому в качестве объекта налогообложения оно рассматривает не просто полученные доходы, а превышение - Überschuß доходов над расходами, связанными с их получением. Эти последние именуются Werbungskosten.

 

Далее, законодательство поощряет заботу налогоплательщика о своём здоровье, обеспечении старости и мероприятия на случай чрезвычайных обстоятельств. Поэтому оно разрешает – правда  в определённых пределах – не облагать налогом, например, расходы на многие виды страхования. Эти затраты называются Vorsorgeaufwendungenи входят в состав особых расходов  - Sonderausgaben.

 

Законодатель поощряет и семью – для семейных пар налоговая шкала мягче, а по налогооблагаемому доходу предоставляются различного рода скидки, связанные с воспитанием детей.

 

И, наконец, законодатель полагает, что очень многие вынужденные расходы, связанные с некоторыми неблагоприятными жизненными ситуациями, также не следует облагать налогом. Эти расходы, называемые außergewöhnlicheBelastungen, можно задекларировать на предмет облегчения своего налогового бремени. Правда, и здесь есть свои ограничения. Впрочем, как и везде.

 

  1. Процедура взимания налога

 

Периодом исчисления любого налога в Германии является год. Все налоговые выплаты и предоставленные в течение года льготы считаются предварительными и по истечении года производятся их проверка и перерасчёт. Поэтому классы налогообложения в вашей Lohnsteuerkarte - налоговой карте влияют только на величину ежемесячных налоговых удержаний из зарплаты, которые государство обязало делать вашего работодателя. На общей сумме причитающихся с вас за год налогов они не сказываются никак – только на текущей нетто-зарплате, то есть чистыми. (Брутто-зарплата – это то, что по-русски в обиходе называли „грязными“).

 

Обращаем ваше внимание на то, что Lohnsteuer – это далеко не все вычеты из вашей зарплаты.  Значительная доля их приходится на взносы по социальному страхованию, которые налогами не являются и никакому перерасчёту или возврату не подлежат – как, впрочем, и любые другие страховые взносы.

 

Если ваши Werbungskosten,  упоминавшиеся во введении, заведомо превышают 2000 марок, а außergewöhnliche Belastungen гарантированно будут иметь место, то вы можете подать в свой Finanzamt заявление на внесение в Lohnsteuerkarte отметок об этих расходах (подробнее см. раздел 4). Тогда месяц спустя с вас будут удерживать меньше Lohnsteuer. Но на конечный размер общего налога за год это опять-таки не повлияет.

 

По окончании года работодатель возвращает вам вашу Lohnsteuerkarte с заполненной обратной стороной, куда вносятся все выплаты и удержания,  произведенные в течение года. В случае утери  Lohnsteuerkartе работодатель должен выдать вам взамен Lohnsteuerbescheinigung. Карта или её заменитель прилагаются к налоговой декларации. В принципе те же самые данные содержатся в получаемых вами ежемесячно расчётных листках. Тем не менее, подтверждающими документами для декларации эти листки не признаются.

 

1.1. Kirchensteuer и Solidaritätszuschlag. Как мы уже упоминали, в Lohnsteuerkarte вносится отметка о вашем отношении к религии. Это делается для того, чтобы установить, не принадлежите ли вы к одной из религиозных общин, в пользу которых взимается церковный налог – Kirchensteuer. К таким общинам относятся римско-католическая (römisch-katholisch, отметка на карте „rk“), евангелическая (evangelisch, отметка „ev“) и еврейская (jüdisch, „jd“). Для последней Kirchensteuer именуется  jüdische Kultussteuer, а само вероисповедание в некоторых документах по неизвестным нам причинам  - israelisch („is“) или mosaisch.  Последователи прочих вероучений решают свои финансовые вопросы с общинами без участия государства, и им, как и атеистам, в соответствующей графе Lohnsteuerkarte ставят прочерк.

 

Запись о религиозной принадлежности вносится исключительно со слов налогоплательщика, который в любой момент может заявить  Wohnmeldeamt`у о выходе из своей общины и переходе в другую или даже в лагерь безбожников. Тогда ему изменят запись или вычеркнут её вообще. В последнем случае платить Kirchensteuer больше не придётся.

 

Solidaritätszuschlag или надбавка солидарности – это дополнительная налоговая нагрузка на население в целях получения средств на ускоренное развитие бывшей ГДР.

 

Kirchensteuer и Solidaritätszuschlag  взимаются лишь постольку, поскольку взимается Einkommemsteuer. Если он равен нулю или не превышает некоторый предел, налогоплательщик от этих надбавок освобождается.

 

1.2.  Налоговый „приговор“ Finanzamt`а и как с ним „бороться“. По истечении года вы подаёте в Finanzamt по месту жительства налоговую декларацию – Einkommensteuererklärung. В ней следует отразить все ваши подлежащие декларированию доходы  и все расходы, которые, на ваш взгляд, могут снизить ваш налогооблагаемый доход. Рассмотрев ваш Erklärung, Finanzamt присылает вам своё решение – Bescheid, в котором он приводит свой расчёт налогооблагаемого дохода. Если в течение года с вас удержали больше положенного по этому решению, излишек практически сразу же возвращается вам на банковский счёт или чеком. В противном случае вам устанавливается срок внесения доплаты. Имейте в виду, если Finanzamt не признал какой-то из заявленных вами факторов, уменьшающий налогооблагаемый доход, он обязан обосновать свою позицию, приведя пояснения в разделе Erläuterungen. Отсутствие таких пояснений лишает решение законной силы.  Если вы не согласны с решением,  в месячный срок (от даты, указанной на Bescheid`e плюс три дня) вы можете подать мотивированный протест – Einspruch. Если отклоняется и Einspruch, то следующей инстанцией является Finanzgericht – финансовый суд, в который вы имеете право подать жалобу на своё ведомство. Правда, Finanzgericht вершит суд и расправу уже не бесплатно, а за счёт проигравшей стороны.

 

Не опротестованный в течение месяца Bescheid вступает в законную силу и становится основным документом о вашем финансовом положении в отчётном году.

 

 

2. Ваши доходы. Что облагается налогом, а что нет

 

2.1. Налогооблагаемыедоходы – Steuerpflichtige Einkünfte. Под это понятие подпадают все доходы в денежной или натуральной форме. Чтобы не дай Бог чего-то не упустить, законодатель завершает перечень видов доходов всеобъемлющим пунктом „из прочих источников“. Налоговое право не знает презумпции невиновности –  ваши доходы облагаются налогами по умолчанию, и  вы сами должны доказывать обратное. Не доказали – придётся раскошелиться.

 

Укажем основные виды налогооблагаемого дохода. К ним относятся[1]:

 - заработки от работы по найму - Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

 - заработки от занятий сельским хозяйством - Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

 - заработки от предпринимательской или свободно профессиональной деятельности - aus selbständiger Tätigkeit

 - доходы от сдачи имущества внаём - Vermietung, Verpachtung

 - доходы по вкладам в банки, дивиденды по долям в фирмах, ценным бумагам Kapitalerträge

 - и, разумеется, доходы из прочих источников  (например, пенсии, алименты, спекуляция ценными бумагами и пр.).

 

Как уже отмечалось, здесь мы будем рассматривать вопросы, связанные главным образом с заработками от работы по найму, но немного коснёмся и прочих источников.

 

 2.2. Не облагаемые налогом доходы – Steuerfreie  Einkünfte. Поскольку под налогообложение подпадает всё, то особый интерес вызывают именно исключения. Из них важнейшими, на наш взгляд, являются следующие:

 

  - интеграционные пособия - Eingliederungshilfe, пособия по безработице - Arbeitslosengeld и Arbeitslosenhilfe, пособия на детей - Kindergeld и прочие выплаты, производимые Arbeitsamt'ом;

 - стипендии;

 - Unterhaltsgeld, получаемые из фондов Европейского социального фонда при прохождении курсов переквалификации;

 - пособия по материнству - Mutterschaftsgeld, по воспитанию маленьких детей - Erziehungsgeld;

 - социальная помощь – Sozialhilfe;

 - компенсации - Abfindungen, выплачиваемые работодателем при трудовых конфликтах по решению суда;

 - выплачиваемые работодателем возмещения всевозможных расходов, связанных с трудовой деятельностью, например, командировочные и пр.;

 - подарки от работодателя на сумму не более 60 марок, а к свадьбе или рождению ребёнка – не более 700 марок, страховые взносы, выплачиваемые за вас работодателем;

 - страховые возмещения;

 - доходы от приработков по совместительству в качестве преподавателя, воспитателя, сиделки, музыканта, тренера, от занятий искусством и т.п., но не более 3 600 марок в год;

 - полученные вами рекламные подарки и чаевые, но не более чем на 2 400 марок в год;

 - мелкие гонорары, комиссионные и прочие одноразовые заработки, но не более чем на 800 марок в год.

 

Как видите, даже очень и очень сокращённый список довольно обширен.

 

2.3. Оговорка о прогрессии – Progressionsvorbehalt. Объявив множество видов доходов steuerfrei, законодатель тем не менее не нашёл в себе сил отказаться от них полностью и придумал вынесенную в подзаголовок оговорку. Суть её заключается в следующем. Если вы получали какие-либо выплаты, подпадающие под Progressionsvorbehalt, то после определения вашего налогооблагаемого дохода к нему плюсуют эти выплаты, определяют ставку налога в %% по таблицам для полученной суммы в процентах, затем снова отбрасывают steuerfreie и применяют эту ставку  к исходному налогооблагаемому доходу.

 

К примеру, ваш налогооблагаемый доход в 2001 г. составил 12 000 марок и ваш Einkommensteuer, соответственно, нуль. Но при этом вы получили 3 000 марок Arbeitslosengeld, тогда 12 000 + 3 000 = 15 000, и по таблицам налог составляет уже 352 марки или 2,35 %. От 12 000 эти 2,35 % составят только 281,60 марки. Их с вас и возьмут в качестве Einkommensteuer`a.

 

Progressionsvorbehalt  вступает в силу, если сумма подпадающих под неё выплат превышает 800 марок в год, а исходный налогооблагаемый доход не равен нулю.

 

Оставляя вопрос о справедливости данной оговорки на совести законодателя, отметим основные виды выплат, которых она касается:

 

 - Arbeitslosengeld, Arbeitslosenhilfe;

 - Kurzarbeiter-, Schlechtwetter-, Konkursausfall-, Überbrückungs-, Übergangsgeld

 - Kranken-, Mutterschafts-, Verletztengeld;

 - доходы, полученные за границей и подпадающие под действие Doppelsbesteuerungsabkommen – соглашений о предотвращении двойного налогообложения;

 - и некоторые другие[2].

 

Естественно, существует множество частных случаев и их толкований. Например, Unterhaltsgeld, которые вы получали из фондов Евросоюза на курсах переквалификации. Под Progressionsvorbehalt они вроде не подпадают. „Да, - говорит Минфин, - но только если вы  получаете их напрямую. Если же финансирование производится из этих фондов, но через Arbeitsamt, то позвольте с вас получить...“

 

 2.4.  630 марок и менее – так называемый базис. Распространённое заблуждение состоит в том, что 630 марок считают минимальной зарплатой. Это неверно! Не более 630 марок в месяц при рабочем времени  менее 15 часов в неделю – это не более чем условия так называемой geringfügige Beschäftigung, при которой с Arbeitnehmer´a можно не удерживать взносы на обязательное социальное страхование. Если вы помимо такой работы никаких других доходов не имеете, вы можете запросить в Finanzamt`e справку, которая носит название Freistellungsbescheinigung, и ваш заработок не будет облагаться налогом. Правда, если в течение года ситуация изменилась и другие доходы всё же появились, Freistellungsbescheinigung потеряет свою силу.

 

Доходы супруга (супруги) для Freistellungsbescheinigung значения не имеют.

 

2.5. Побочные доходы. Вы помогли знакомому предпринимателю найти покупателя на машину или клиента на страховку, и он выплатил вам комиссионные или, как говорят в Германии, Provision.  Вы тиснули статейку в газету и получили небольшой гонорар. Разумеется, и предприниматель, и газета не забудут включить эти суммы в свои расходы, дабы не платить с них налоги. То есть, переложить все налоговые последствия указанных сделок на вас.

 

Такие одноразовые доходы учитываются в расчёте налогооблагаемого дохода только, если их сумма за год превысила 800 марок. При этом из собственно полученных сумм необходимо вычесть связанные с этим расходы.

 

    Примечания:

1. Здесь упомянуты только те доходы, которые вносятся в декларацию о подоходном налоге – Einkommensteuererklärung. Некоторые виды доходов требуют особых деклараций – например, по наследству и подаркам подается Erbschafts- и Schenkungssteuererklärung и т.д.

 

2.   За полным перечнем отсылаем к § 32b Einkommensteuergesetz

 

(Продолжение следует)



 

 


<< Назад | №1 (52) 2002г. | Прочтено: 599 | Автор: Грееф E. |

Поделиться:




Комментарии (0)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Последние прокомментированные

На родине барона Мюнхгаузена

Прочтено: 399
Автор: Панченко Г.

Кто поможет нашим детям?

Прочтено: 225
Автор: Калихман Г.

Иоганн Гутенберг - им гордится Германия

Прочтено: 545
Автор: Менделев В.

В гости к мишкам и куклам

Прочтено: 335
Автор: Аграновская М.

Подоходный налог для работающих по найму

Прочтено: 599
Автор: Грееф E.

У "русского" бизнеса есть "билет" в будущее

Прочтено: 577
Автор: Вайсбанд Д.