Русский Deutsch
Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Экономика и финансы >> Налоги
Журнал «Партнер» №5 (116) 2007г.

Перед Вашей дверью стоит налоговый инспектор.

ПЕРЕД ВАШЕЙ ДВЕРЬЮ СТОИТ НАЛОГОВЫЙ ИНСПЕКТОР. ЧТО СЛЕДУЕТ ЗНАТЬ

  По данным Федерального министерства финансов, ревизии производственной и финансовой деятельности предприятий, проведенные финансовыми органами в 2005 году, принесли государственной казне более 14 миллиардов евро дохода от дополнительного сбора налогов. В общей сложности 10.619 чиновников проверили 217.000 предприятий (что составляет около 3 % их общего количества). Эти цифры свидетельствуют о том, что налоговая проверка может коснуться каждого предпринимателя. Исходя из этого, мы считаем целесообразным ознакомить предпринимателей с темой «Ревизия производственной и финансовой деятельности предприятия».

Кого проверяют

  Ревизия производственной и финансовой деятельности - Außenprüfung, проводится главным образом на предприятиях промышленности и сельского хозяйства, а также у свободных работников - Freiberufler. В исключительных случаях могут быть проверены и лица, не работающие самостоятельно. На практике это, как правило, так называемые Einkunftsmillionäre. К их числу относятся налогоплательщики, годовой доход которых превышает 500.000 евро. В Германии их около 15.600 человек. Доходы этих лиц с капитала или недвижимого имущества достигают таких размеров, что с предоставленными в финансовое ведомство документами в состоянии разобраться только ревизоры.

  Проверка обычного рабочего или пенсионера законодательством не допускается.

Почему именно мое предприятие?

  Выбор предприятий, подлежащих проверке, зависит от различных факторов, впрочем иногда он происходит случайно. В большинстве случаев проверка проводится потому, что показатели в годовых отчетах являются, по мнению финансовых органов, сомнительными. Причиной подобных сомнений могут быть следующие факты:

  • очень нестабильная прибыль предприятия
  • декларированные доходы не покрывают насущных потребностей
  • многолетние убытки, которые несет предприятие
  • оборот или прибыль предприятия сильно отклоняются от среднестатистических показателей отрасли
  • высокий жизненный уровень владельца при невысоком доходе предприятия
  • преобразование (изменение формы собственности, например, из частного предприятия его преобразуют в общество с ограниченной ответственностью)
  • продажа предприятия
  • наличие трудового договора или договора о найме
  • недвижимости, заключенного с родственниками.

Любопытно, что немалая часть проверок проводится на основании анонимных сообщений. Во многих случаях предпринимателей пытаются очернить из чувства мести их бывшие супруги или коллеги. Налоговые ведомства обязаны проверять подобные доносы.

Когда я узнаю о проверке?

  О регулярной проверке предприятия - Außenprüfung предприниматель предупреждается с помощью так называемого «Распоряжения о ревизии» - Prüfungsanordnung за один месяц до начала проверки. Таким образом, ревизии производственной и финансовой деятельности предприятия (исключением является Umsatzsteuer-Nachschau - проверка налога на добавленную стоимость и Steuerfahndung - налоговый розыск) не осуществляются внезапно.

  В «Распоряжении о ревизии» указано, какие виды налогов и за какой период будут проанализированы и когда проверка состоится. Чаще всего проверяются последние три года, за которые были сданы отчеты в финансовые органы.

  Важно: даже после получения распоряжения о ревизии вы можете воспользоваться правом на т.н. «освобождающее от наказания самопризнание» - strafbefreiende Selbstanzeige. Это касается тех, кто сознательно подавал неправильные декларации и тем самым уклонялся от уплаты налогов. Правда, неуплаченные в свое время налоги придется выплатить, но благодаря самопризнанию вы освобождаетесь от уголовной ответственности перед законом. Подобное признание возможно только до начала проверки. Признание, сделанное после ревизии, от наказания не освобождает.

  Впрочем, в большинстве случаев вы можете еще до получения распоряжения о ревизии предположить, запланирована ли у вас проверка или нет. Если в ваших налоговых заключениях Steuerbescheide за последние три года стоит фраза:е „Dieser Bescheid ergeht unter dem Vorbehalt der Nachprüfung gem. § 164 AO“, то это уже предвестник возможной налоговой проверки.

Как часто проводится ревизия?

  Частота проверок зависит, как правило, от размеров предприятия. Чем больше предприятие, тем выше вероятность проверки. Большие предприятия проверяются постоянно, поэтому на некоторых из них у ревизоров имеется даже отдельный кабинет.

  Так называемые предприятия среднего размера - Mittelbetriebe, прибыль которых не превышает 50.000 € в год, проверяются, по данным статистики, каждые 12 лет, в то время как малые предприятия проверяются каждые 50 – 80 лет.

Что проверяют

  Невзирая на множество видов налоговых проверок, есть вопросы, которых касается почти каждая ревизия. Одним из них является проверка ведения кассы. Предприятия, которые составляют балансы, обязаны вести кассу. Если ревизор устанавливает при проверке кассы какие-либо неточности и отклонения, он имеет право оценить оборот предприятия, что происходит в большинстве случаев не в пользу налогоплательщика. Поэтому предприниматели должны уделять особое внимание ведению кассы, если они хотят предотвратить доплату налогов.

  Следующим пунктом проверки является контроль затрат предприятия. Здесь, как правило, проверяется, относятся ли декларируемые затраты к расходам предприятия или же это личные затраты владельца. Распространенным примером может служить проверка использования автотранспорта предприятия для личных нужд. Кроме уже перечисленных, существует множество пунктов, которые в зависимости от случая могут быть затронуты проверкой. Практически всегда проверяется «входящий» налог на добавленную стоимость - Vorsteuer». Если счета, полученные вами от других предприятий, не соответствуют параметрам налогового законодательства - Umsatzsteuergesetz», то владелец теряет возможность списать такой налог с оборота. Даже когда ваш партнер исправит счет, вы, как правило, должны будете уплатить проценты на доплачиваемый налог.

  В рамках проверки обнаруживаются порой нарушения закона, регулирующего деятельность налоговых советников - Steuerberatungsgesetz.

  Пример: При проверке ревизор устанавливает, что сданные предприятием ежемесячные декларации по налогу с оборота, а также годовые декларации по налогу с оборота и подоходному налогу, были составлены бухгалтерским сервисом.

  Бухгалтерский сервис не уполномочен на составление вышеуказанных отчетов. Тем самым он нарушает закон, регулирующий деятельность налоговых советников, оказывая помощь при составление подобных отчетов. В этом случае ревизор передает инцидент в Straf- und Bußgeldsachenstelle финансовых органов, где решается вопрос об установлении штрафных санкций.

  Финансовые органы и Объединение налоговых советников строго следят за этим уже на протяжение многих лет. Несерьезные бухгалтерские сервисы вы можете распознать по тому, что они открыто предлагают свои услуги по составлению отчетов о налоге с дохода и оборота. По закону эти услуги уполномочены оказывать только советники по налогам, аудиторы и адвокаты. На практике солидные бухгалтерские сервисы работают зачастую совместно с советниками по налогам. Это выгодно для обеих сторон: бухгалтерский сервис перенимает на себя ведение текущей бухгалтерии, в то время как советник по налогам часто на довольно выгодных для налогоплательщика условиях составляет отчеты и декларации. То, что обе стороны не будут «переманывать» друг у друга клиентов, закрепляется соответствующим договором.

Umsatzsteuer-Nachschau

  Особая форма проверок - Umsatzsteuer-Nachschau, появилась в 2003 году. Введение Umsatzsteuer-Nachschau вызвано тем, что ежегодно по причине обманов при декларировании налога с оборота государственная казна теряет около 16–21 миллиардов евро.

  Особенностью этой формы проверок является то, что на нее не распространяются правовые нормы проведения обычных ревизий. Главное отличие заключается в том, что о такой проверке предпринимателя заранее не предупреждают. Так что и к вам может в любой момент заглянуть ревизор с проверкой.

  Вот несколько правил, которые вы должны соблюсти в этом случае:

  • попросите ревизора предъявить служебное удостоверение
  • сотрудничайте с ревизором! Ни в коем случае не отправляйте ревизора назад, мотивируя это тем, что у вас сейчас нет времени или что ваш советник по налогам должен обязательно присутствовать при проверке.
  • немедленно свяжитесь с вашим советником по налоговым вопросам! Он может уже по телефону узнать причину проведения проверки и дать вам нужные советы.

  Не забывайте, что подобные проверки часто проводятся для вашей же пользы. Причиной этого во многих случаях является то, что в поданной вами ежемесячной декларации по налогу с оборота показан очень высокий Vorsteuerbetrag - налог с оборота, выставленный вам другими предприятиями, что ведет к возмещению налога со стороны финансовых органов. До прояснения ситуации налоговое ведомство не произведет выплаты. В данном случае ревизор приходит только для проверки соответствующего счета. Поэтому подобная проверка длится, как правило, недолго.

Налоговый розыск

  При обоснованном подозрении, что доходы умышленно утаили, начинает действовать Steuerfahndung - налоговый розыск. Разумеется, налоговая полиция не предупреждает о своем приходе, как и Umsatzsteuer-Nachschau, такой визит всегда неожидан. Особенность заключается в том, что представители налоговой полиции приходят, как правило, с ордером на обыск, что дает им право на просмотр всех частных документов и документации предприятия, а также на их конфискацию. В особо тяжелых случаях утаивания доходов может привести предпринимателя к десяти годам тюремного заключения.

  Важно: во время процесса - Steuerstrafverfahrens обвиняемый может воспользоваться правом отказаться от дачи показаний. Любые показания он должен делать, лишь посоветовавшись со своим советником по налоговым вопросам или адвокатом.

Заключение

  Во время проведения ревизии производственной и финансовой деятельности предприятия нужно на многое обратить внимание. Помимо знания всевозможных предписаний и обязанностей, необходимы умение и правильная тактика ведения переговоров, чтобы привести проверку с оптимальным результатом.

  Важно: ни в коем случае не пытайтесь важные документы, такие как например, кассовая или путевая книга Fahrtenbuch, составить задним числом. Каждый опытный ревизор это быстро обнаружит и с помощью соответствующих методов сумеет доказать. В этом случае против вас будет заведено уголовное дело. Поэтому советуем вести всю необходимую документацию с самого начала добросовестно.


<< Назад | №5 (116) 2007г. | Прочтено: 415 | Автор: Erbe I. |

Поделиться:




Комментарии (0)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Последние прокомментированные

Карл Орф - Баварский музыкант

Прочтено: 534
Автор: Донде В.

Литературный Рейн. Владимир Авцен

Прочтено: 474
Автор: Авцен В.

«РОТ ФРОНТ!»

Прочтено: 339
Автор: Карин А.

НАРКОТИКИ. Выход есть!

Прочтено: 356
Автор: Вольфсон В.

Фразы и афоризмы

Прочтено: 375
Автор: Мамчич М.

«Папка! Ты у меня лучше всех!»

Прочтено: 355
Автор: Калихман Г.

Открытое письмо президенту CLAIMS CONFERENCE...

Прочтено: 464
Автор: Редакция журнала

ZUKUNFTSATLAS - Германия сегодня и завтра

Прочтено: 378
Автор: Кротов А.

Бизнес-эмиграция

Прочтено: 383
Автор: Новобратски Н.

Кто Вы - ведущий или ведомый?

Прочтено: 336
Автор: Юрина М.

ДИВИДЕНДЫ: мечты и реальность

Прочтено: 390
Автор: «Курс Консалтинг»

Мастер и гражданин Тильман Рименшнейдер

Прочтено: 1307
Автор: Чернецова Е.

Еврейская иммиграция: как это было...

Прочтено: 472
Автор: Полян П.

Андалусия

Прочтено: 446
Автор: Рупперт М.

ЛЮДМИЛА МЕЛА. ОТКРОВЕННО О СЕБЕ

Прочтено: 1020
Автор: Мела Л.

Чтобы дети росли счастливыми

Прочтено: 530
Автор: Векслер Л.

«Себастьян Бах Востока» живет в Германии

Прочтено: 912
Автор: Ибрагимова Д.