Русский Deutsch
Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Экономика и финансы >> Налоги
Журнал «Партнер» №7 (142) 2009г.

Налог на добавленную стоимость

Налоговые джунгли

Irina Erbe (Ratingen)

Steuerberäterin, Diplom-Finanzwirtin

ЧАСТЬ 2

Окончание. Начало в «Партнёр» № 6/2009

В 1-й части статьи речь шла об основах обложения налогом на добавленную стоимость. В этой части я хочу рассказать об особых положениях законодательства о данном виде налога.

 

Soll- und Ist-besteuerung

Как правило, предприниматель обязан отчитаться по налогу на добавленную стоимость (НДС) в декларации за тот период, в котором был выставлен счет-фактура. Это налогообложение согласно договорным обязательствам (Soll-Besteuerung). Такое налогообложение может негативно влиять (особенно у мелких предприятий) на состояние ликвидности в случае, когда за крупный заказ счет еще не оплачен покупателем, а налоговая служба уже требует уплаты причитающейся ей «доли».

Представители ремесленных профессий с годовым валовым оборотом в размере до 250 000 евро (до 500.000 евро — в новых землях до 2009-го года включительно) имеют право перейти на систему обложения НДС по факту оплаты (Ist-Besteuerung), подав в налоговую службу соответствующее заявление. Представители свободных профессий могут воспользоваться данной льготой независимо от величины прибыли или годового валового оборота. При «налогообложении по факту оплаты» налог на добавленную стоимость должен быть переведен в налоговые органы после оплаты заказа покупателем.

Налогообложение по факту оплаты снижает риск возникновения проблем с платежеспособностью покупателя и предоставляет возможность отсрочить уплату НДС, поскольку порой проходит несколько месяцев, прежде чем полученный от клиентов НДС будет переведен налоговой службе.

Однако, какой бы удобной ни казалась эта возможность, не стоит рассматривать получаемую с ее помощью рассрочку как повод для беззаботного жонглирования финансами: задолженность по НДС представляет собой заемный капитал, а государство — самый беспощадный кредитор.

Совет.
Работая с клиентами, пришедшими от других налоговых консультантов, я порой сталкиваюсь с проблемой: прежний консультант декларировал НДС по факту оплаты, не подав предварительно в налоговые органы соответствующее заявление. В ходе особой проверки налога на добавленную стоимость это обстоятельство будет непременно выявлено налоговым инспектором, что приведет к значительным доначислениям налога, а следовательно, и негативно отразится на платежеспособности предприятия. Помните: налогообложение по факту оплаты возможно лишь при подаче в налоговую службу соответствующего заявления!

 

Идентификационный номер плательщика НДС

Сделки с иностранными деловыми партнерами регулируются особыми положениями Закона о налоге на добавленную стоимость. Если любые поставки в страны за пределами Европейского союза освобождены от обложения НДС, то и торговые операции в рамках ЕС не подлежат налогу на добавленную стоимость лишь при приобретении товаров и услуг для собственного предприятия или их реализации другому предприятию.

Чтобы деловые партнеры могли подтвердить друг другу свой статус предпринимателя и избежать начисления НДС, при сделках внутри ЕС (innergemeinschaftlichen Lieferungen) и существует идентификационный номер плательщика НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Ust-IdNr. или UID). В Германии он состоит из сокращенного названия страны «DE» и 9-ти цифр.

Поскольку Ust-IdNr может быть указан в счете-фактуре вместо идентификационного номера налогоплательщика (Steuernummer), он приобрел немаловажное значение и в деловых отношениях внутри страны.

Получить USt-IdNr для своего предприятия можно, обратившись в Федеральное налоговое ведомство (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) в г. Саарлуис по телефону или через Интернет, указав свой Steuernummer и адрес предприятия.

Федеральное налоговое ведомство также предоставляет возможность получить через Интернет подтверждение о действительности Ust-IdNr. делового партнера. Однако этот вид запроса позволяет узнать лишь о том, является ли проверяемый ряд цифр действительным в данный момент.

Желающие могут сделать квалифицированный запрос в письменной или электронной форме и получить информацию о имени и адресе зарубежного партнера.

Кроме того, в Федеральном налоговом ведомстве вы можете получить подробную информацию о всех деталях «внутрисоюзной» торговли, в частности о необходимых при этом «сводных декларациях» («zusammenfassende Meldungen»).

Замечание.
Нередко предприниматели хотят при помощи Ust-IdNr. получить освобождение от НДС. К сожалению, это невозможно. От налогообложения освобождает не наличие Ust-IdNr., а осуществление отдельных товарных операций (например, innergemeinschaftliche Lieferungen согласно § 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG) при выполнении определенных условий. Одним из них и является наличие действующего Ust-IdNr.

 

Как получить идентификационный номер плательщика НДС?

Идентификационный номер плательщика НДС (Ust-IdNr./UID) не только упрощает деловые отношения между предпринимателями и представителями свободных профессий внутри ЕС, но и служит альтернативой идентификационному номеру налогоплательщика (Steuernummer) при составлении счетов-фактур. Это является достаточным основанием для подачи заявления на получение Ust-IdNr. и для малых предпринимателей, освобожденных от уплаты НДС. Однако очень часто они и не подозревают о своем праве на его получение.

Идентификационный номер плательщика НДС существует для того, чтобы облегчить деловые отношения между предпринимателями стран ЕС. С его помощью деловые люди подтверждают друг другу статус предпринимателя. Благодаря этому номеру удается во многих случаях отказаться от начисления НДС и избежать хлопотной процедуры его возмещения. Но идентификационный номер плательщика НДС имеет еще одно практическое назначение: согласно § 14 Absatz 4 Umsatzsteuergesetz он может заменять идентификационный номер налогоплательщика (Steuernummer) при составлении счетов-фактур:

«Счет-фактура должен содержать следующие сведения: [...] 2. идентификационный номер налогоплательщика поставщика, выданный ему налоговой службой, или выданный ему Федеральным налоговым ведомством идентификационный номер плательщика НДС ...»

В отличие от индивидуального идентификационного номера налогоплательщика (Steuernummer) при помощи идентификационного номера плательщика НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) невозможно получить частную информацию о личности налогоплательщика.

Как известно, предприниматели, чей валовой оборот не превысил в предыдущем году 17 500 евро и в текущем году окажется, по предварительной оценке, ниже 50 000 евро, освобождаются от уплаты НДС и предоставления деклараций по данному виду налога (§ 19 Umsatzsteuergesetz). Одновременно они лишаются права на возмещение НДС со стороны налоговой службы. Таким образом, с точки зрения законодательства о налоге на добавленную стоимость, они рассматриваются как частные лица.

Как правило, это положение действительно и при осуществлении международных деловых операций. Несмотря на это, малые предприниматели тоже имеют право на получение идентификационного номера плательщика НДС (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer), о чем свидетельствует следующая выдержка из официального сборника вопросов и ответов Федерального налогового ведомства:

«Подать заявление на получение идентификационного номера плательщика НДС (Ust-IdNr.) может любой предприниматель, обладающий правом на возмещение НДС со стороны налоговой службы. Кроме того, такое заявление может быть подано [...] малым предпринимателем...»

Поскольку приобретение товаров и услуг за границей при предъявлении действующего Ust-IdNr. освобождено от обложения НДС, малый предприниматель обязан до осуществления сделки в письменной форме сообщить налоговой службе о своем решении о переходе к т.н. Erwerbsbesteuerung.

Следствие: товары и услуги, освобожденные за границей от НДС, подлежат в Германии обложению налогом на добавленную стоимость без права его последующего возмещения. Своему решению малый предприниматель обязан следовать в течение двух лет (§ 27a UStG i.V.m. § 1a Abs. 3 und 4 UStG).

Совет.
Если Ust-IdNr. необходим вам только в качестве альтернативы идентификационному номеру налогоплательщика, то в некоторых случаях достаточно одного звонка в налоговую службу с просьбой присвоить вашему предприятию специальный налоговый код (Grundkennbuchstaben Umsatzsteuer (US), а после этого можно подать заявление на получение Ust-IdNr.

Заявление на получение Ust-IdNr.
можно подать в электронном виде на сайт Федерального финансового управления (Bundesfinanzverwaltung) www.formulare-bfinv.de или в письменной форме по почте или факсу.

Контактные данные:
Bundeszentralamt für Steuern ,
Dienstsitz Saarlouis,
66738 Saarlouis
Fax: 0228 / 406 38 01

Для получения этого номера необходимы следующие данные:

     наименование налоговой службы

     идентификационный номер налогоплательщика (Steuernummer)
        представителям свободных профессий и индивидуальным

     предпринимателям — указать имя, фамилию и адрес проживания

     предприятиям других юридических форм — название фирмы, почтовый
        индекс и юридический адрес предприятия.

Заявление может быть составлено в свободной форме. В течение нескольких дней вам по почте будет направлен идентификационный номер плательщика НДС.


<< Назад | №7 (142) 2009г. | Прочтено: 634 | Автор: Erbe I. |

Поделиться:




Комментарии (0)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Последние прокомментированные

Выставки

Прочтено: 326
Автор: Цесарская Г.

По следам наших публикаций

Прочтено: 214
Автор: Миронов М.

Страна фантазий

Прочтено: 554
Автор: Бройдо А.

КРОССВОРД

Прочтено: 882
Автор: Кротов А.

Pflegedienst. Довольны ли вы их работой?

Прочтено: 404
Автор: Зингеров О.

РЕКА ВРЕМЕН: ИЮЛЬ

Прочтено: 430
Автор: Воскобойников В.

Как начиналась война

Прочтено: 397
Автор: Лебедев Ю.

Налог на добавленную стоимость

Прочтено: 634
Автор: Erbe I.

Браво! Брависсимо!

Прочтено: 597
Автор: Плисс М.

Германия готовится к смене власти

Прочтено: 343
Автор: Карин А.

Услышать заветный голос

Прочтено: 521
Автор: Кучаев А.

О политической активности молодежи

Прочтено: 586
Автор: Гозман М.

Другой Google

Прочтено: 417
Автор: Мучник С.

Афоризмы о мужчине и женщине

Прочтено: 407
Автор: Мамчич М.

Россия и Иран: как много общего!

Прочтено: 482
Автор: Млечин Л.

Коварный недуг

Прочтено: 520
Автор: Грищенко О.

Судоку

Прочтено: 295
Автор: Шкляр Ю.

Северный поток?

Прочтено: 644
Автор: Авруцкий Е.