Русский Deutsch
Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Собственное дело >> Законодательство
Журнал «Партнер» №1 (172) 2012г.

Введение электронной налоговой карты перенесено ещё на год

Irina Weigel-Erbe (Ratingen)

Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin

Запланированное на 2012 год введение электронной налоговой карты (elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale, ELStAM) перенесено теперь уже на 2013 год. В переходном 2012 году будут действовать следующие положения.

Налоговая карта 2010 года или заменяющий её документ.

Налоговая карта (Lohnsteuerkarte) 2010 года, а также заменяющая её справка налоговой службы (Ersatzbescheinigung) за 2011 год, со всеми внесёнными сведениями (категория налогообложения, количество налоговых вычетов на детей, необлагаемые налогом суммы, вероисповедание и т.д.) сохраняют своё действие и в 2012 году. При этом работодатель не обязан подвергать данные сведения проверке.
 
Так, например, если 1 июля 2011 года в налоговую карту 2010 года внесён вычет, распределённый менее чем на 1 год, то работодатель при расчёте заработной платы за 2012 год обязан принимать его во внимание в полном объёме:
Вычет 2011 г.: 12000 евро, действителен с 01.07.2011 = 2000 евро в месяц (1/6) Вычет 2012 г.: 12000 евро, действителен с 01.01.2012 = 1000 евро в месяц (1/12) Если в 2012 году у работника произошли изменения, оказывающие влияние на размер удерживаемого налога, то налоговая служба должна внести данные изменения в налоговую карту или заменяющую её справку.

Смена места работы

При увольнении сотрудника в 2012 году работодатель обязан вернуть ему налоговую карту 2010 года или заменяющий её документ для их предоставления по новому месту работы.

Обязанность наёмного работника сообщать налоговой службе о влияющих на размер удерживаемого налога изменениях

Если к началу 2012 года внесённые в налоговую карту сведения отклоняются от действительного положения вещей в пользу налогоплательщика, то он, как и прежде, обязан поставить об этом в известность налоговые органы. Пример: С 2011 года супруги проживают отдельно друг от друга. III-я категория налогообложения (Lonsteuerklasse) должна быть заменена на I-ю. Для подобного уведомления налоговых органов предусмотрен формуляр «Erklaerung zum dauernden Getrenntleben».

Ersatzbescheinigung 2012
Наемные работники, не имеющие Lohnsteuerkarte 2010 или Ersatzbescheinigung 2011, вступающие в 2012 году в новые трудовые отношения, должны запросить в налоговой службе справку для вычета налога на заработную плату (Ersatzbescheinigung 2012) для предъявления её работодателю. Для этой цели введена специальная форма: «Antrag auf Ausstellung einer Bescheinigung fuer den Lohnsteuerabzug 2012».

В особенности это касается следующих случаев:

      В 2010 году муниципальные органы не выдали налогоплательщику налоговую карту, а в 2011 году он не получил от налоговой службы заменяющей её справки.

      Налоговая карта 2010 года или выданный в 2011 году заменяющий её документ утеряны или пришли в негодность.

      Работодатель по неосторожности уничтожил налоговую карту 2010 года / выданный в 2011 году заменяющий её документ или переслал их в налоговую службу.

     В налоговую карту 2010 года были внесены сведения о заработной плате, и произошло изменение предпосылок для удержания налога на заработную плату.

     Налогоплательщик вступает в 2012 году впервые в трудовые отношения.

     Налогоплательщик вступает в 2012 году в дополнительные трудовые отношения.

Пример: Занимавшийся ранее самостоятельной деятельностью налогоплательщик вступает в 2012 году впервые в договорные трудовые отношения. Не имея ни налоговой карты, ни заменяющего её документа, он должен подать в налоговую службу заявление о выдаче Ersatzbescheinigung 2012 на специально предусмотренном для этого бланке (см. выше). Полученную справку он должен предоставить по месту работы.

Упрощённая процедура налогообложения лиц, проходящих обучение

Для расчёта заработной платы несостоящих в браке налогоплательщиков, начинающих в 2012 году или начавших в 2011 году производственное обучение, являющееся одновременно их первыми трудовыми отношениями, работодатель может воспользоваться следующими упрощенными методами.

Налогообложение по I-й категории без предъявления налоговой карты или заменяющего её документа

Данный метод применим в первую очередь для выпускников школ, впервые вступающих в трудовые отношения. В данном случае наёмный работник обязан предъявить работодателю свой идентификационный номер, сообщить дату рождения и вероисповедание, а также дать письменное подтверждение того, что данные трудовые отношения являются первыми. Если процесс производственного обучения начался в 2011 году, и уже в этом году был применён упрощённый метод, то налогообложение может и далее осуществляться по I-й категории. Условием при этом является письменное подтверждение наёмного работника о том, что данные трудовые отношения по-прежнему для него первые. При невыполнении условий для применения упрощённого метода, работник обязан обратиться в налоговую службу с заявлением о выдаче ему Ersatzbescheinigung 2012.

Предоставление декларации по налогу на доходы физических лиц

Если внесённая в налоговую карту 2010 года или указанная в Ersatzbescheinigung 2011 года сумма налогового вычета (Freibetrag) не соответствует реальным обстоятельствам 2012 года (например, по причине уменьшения затрат на проезд от места проживания к месту работы), налогоплательщик не обязан ставить об этом в известность налоговую службу. Однако если он этого не сделает, то скорее всего по итогам предоставления годовой декларации будет произведено доначисление налога.

Если в 2012 году при удержании налога на заработную плату были учтены налоговые вычеты согласно § 39а Abs. 1 Nr. 1-3, 5 и 6 EStG (превышающие паушальную сумму профессиональные расходы, особые или чрезвычайные расходы), и заработная плата наёмного работника превышает 10200 евро (19400 евро для супружеских пар, совместно декларирующих свои доходы), то он (они) обязаны предоставлять декларацию о доходах.

Порядок снижения налога на заработную плату в 2013 году

Налоговые вычеты, внесённые в налоговую карту 2010 года или заменяющий её документ, выданный в 2011 или 2012 году, потеряют своё действие в рамках вводимой в 2013 году новой электронной системы начисления налога на заработную плату. Для того, чтобы сохранить право на пользование вычетами, налогоплательщик должен подать в налоговую службу соответствующее ходатайство, используя специально разработанную для этого форму, в срок от 1 октября 2012 года до 30 ноября 2013 года.

Дети, принимаемые во внимание при налогообложении

Прописанные по другому месту жительства совершеннолетние дети будут приниматься во внимание только на основании соответствующего заявления налогоплательщика. При этом к заявлению должно быть приложено свидетельство о рождении ребёнка. Для предоставления налоговой льготы в 2013 году заявление должно быть подано в 2012 году. Если подобное заявление уже было предоставлено на 2012 год, то в его повторном предоставлении нет необходимости.

II-я категория налогообложения

Если в налоговую карту 2010 года внесена II-я категория налогообложения, и условия для её применения, как и прежде, выполняются, то она сохраняется до конца переходного периода, т.е. 31.12.2012 года Если же условия для её предоставления возникли лишь в 2012 году, то причисление к данной категории возможно лишь на основании заявления налогоплательщика.

Повторного заявления на предоставление II-й категории налогообложения на 2013 год не требуется, если до наступления 2013 года ребёнок ещё не достиг 18-летнего возраста и главным местом его прописки является квартира налогоплательщика, а также в случаях, когда подобное заявление уже было подано на 2012 год.

Изменение сведений, влияющих на удержание налога на заработную плату Наемный работник, желающий изменить «невыгодные» для него сведения («невыгодную» категорию налогообложения, меньшее количество детей, отсутствие налогового вычета по инвалидности), которые с 2013 года будут использоваться в новой электронной системе ELStAM, должен уже в 2012 году подать в налоговую службу соответствующее заявление на бланке «Antraege zu den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen -ELStAM-».

Выбор категории налогообложения для супружеских пар

С 2013 года супругам, не имеющим налоговой карты 2010 или заменяющего её документа, выданного в 2011 или 2012 году, и впервые вступающим в трудовые отношения будет автоматически присваиваться IV-я категория налогообложения. Присвоение комбинации категорий III/V, а также применения факторного налогообложения (§ 39f EStG) возможно лишь по заявлению супружеских пар («Antrag auf Steuerklassenwechsel bei Ehegatten»).

В прочих случаях сохраняют своё действие присвоенные до 2013 года комбинации IV/IV или III/V при выполнении предписанных законом условий. Для применения факторного налогообложения необходимо ежегодное ходатайство.

Обязанности работодателя

Работодатель обязан принять налоговую карту 2010 или заменяющий её документ, а также дополнительные свидетельства, выданные налоговой службой в период перехода к электронной системе ELStAM, и использовать указанные в них сведения для начисления налога на заработную плату, а также хранит их на протяжении всего периода трудовых отношений. После их расторжения он обязан вернуть их работнику для предоставления по новому месту занятости.
 
Наемные работники, не подлежащие регистрации на территории Германии Наемным работникам, не проживающим в Германии, не присваивается идентификационный номер. Поэтому в таких случаях основой для начисления налога на заработную плату служит выданная на бумаге (по заявлению налогоплательщика) справка налоговой службы по месту работы. Чтобы налоговая служба могла правильно разнести переданные ей работодателем в электронном виде сведения о заработной плате, каждому наёмному работнику присваивается электронный идентификационный номер eTIN (elektronische Transfer-Identifikations-Nummer).


<< Назад | №1 (172) 2012г. | Прочтено: 888 | Автор: Erbe I. |

Поделиться:




Комментарии (0)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Последние прокомментированные

Очищение

Прочтено: 416
Автор: Нордштейн М.

Как мы шагали по Москве

Прочтено: 858
Автор: Ухова Н.

Как попасть в Средневековье

Прочтено: 817
Автор: Мюллер М.

Инфляция: немецкий кошмар

Прочтено: 394
Автор: Карин А.

Этюд о страхе и его преодолении

Прочтено: 567
Автор: Калихман Г.

Два старинных рецепта русской кухни

Прочтено: 651
Автор: Банд Е.

Какой ветер надувает паруса пиратов?

Прочтено: 370
Автор: Гринман Р.

В мире автомобилей

Прочтено: 526
Автор: Агаев В.

Выставки

Прочтено: 331
Автор: Цесарская Г.

Воссоединение семьи. Непростой вопрос

Прочтено: 697
Автор: Овчинская Ю.

Товары, которые мы выбираем

Прочтено: 337
Автор: Жолквер О.

Судоку

Прочтено: 320
Автор: Шкляр Ю.

Новогоднее ограбление

Прочтено: 337
Автор: Шкляр Ю.

Вас выселяют? Не пугайтесь раньше времени!

Прочтено: 965
Автор: Максимова Н.

Гомеопатия. Рожденная в Германии

Прочтено: 1233
Автор: Грищенко О.

Гepмaния в пoиcкe cпeциaлиcтoв

Прочтено: 663
Автор: Листов И.

Европейские газеты много лет назад

Прочтено: 440
Автор: Баст М.