Русский Deutsch
Menu
Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Общество >> Полезные советы
Журнал «Партнер» №1 (196) 2014г.

Реформа Закона об оплате командировочных

Работа и свое дело

Эдуард Мармер (Ганновер)

 


или Кто выиграл, а кто проиграл

 

С 01.01.2014 в Германии вступают в силу новые правила расчета командировочных расходов (Reisekostenreform 2014), которые затронут миллионы работающих по найму (Arbeitnehmer), предпринимателей (Selbständige) и представителей свободных профессий (Freiberufler).

 

Сразу же заметим, что в отличие от многих других реформ системы налогообложения, в результате которых, как правило, имеются только проигравшие, вступившие в действие «командировочные» нововведения не для всех трудящихся Германии обернутся финансовыми потерями. Многим они позволят сохранить в своем портмоне несколько сотен евро в год.

Прежде всего определимся с тем, что подразумевается под термином командировка (Dienstreise). Согласно закону, она имеет место в том случае, если профессиональная трудовая деятельность человека временно осуществляется «за пределами своего первого (по старому закону постоянного) рабочего места» или постоянного «места проживания». Например, поездки к клиентам, поставщикам, на переговоры, участие в конгрессах, наладка оборудования на объектах и т.п.

Это неизбежно приводит к дополнительным затратам под общим понятием Reisekosten (командировочные расходы). К ним относятся:

- Fahrtkosten – расходы на проезд,

- Verpflegungsmehraufwand – дополнительные расходы на питание,

- Unterkunftskosten – затраты на ночлег,

- Reisenebenkosten – дополнительные расходы.

 

Выигравшие и проигравшие

Газета DieWelt настоятельно советует всем работающим по найму, чьи командировочные расходы полностью или частично не перенимаются работодателем, незамедлительно изучить новые правила расчета командировочных и заранее побеспокоиться о том, какие договоренности должны быть достигнуты с работодателем, чтобы уменьшить величину налога. Ведь они могут быть включены в собственную налоговую декларацию как Werbungskosten (накладные расходы на трудовую деятельность) и таким образом «списаны с налога». То же самое относится к предпринимателям и Freiberufler, которые, декларируя Reisekosten как затраты на проведение предпринимательской деятельности (Betriebsausgaben), могут уменьшить свое налоговое бремя и сократить размер социальных отчислений.

 

Руководитель Федерального союза BdL Эрих Нёль считает, что от реформы выиграют прежде всего те, кто отправляется в короткие командировки (в том числе однодневные).

 

В партию же проигравших попадут те, чья деятельность связана с частой сменой объектов. Именно эта категория трудящихся (наладчики, монтеры, водители, преподаватели, строители, страховые агенты, журналисты и т.д.) должны заранее побеспокоиться о том, чтобы найти наиболее выгодное для своего налогообложения «командировочное» решение.

 

Verpflegungsmehraufwand

В отличие от «советских суточных», понятие Verpflegungsmehraufwand (или Tagesspesen), подразумевает лишь дополнительные расходы на питание и ни в коем случае не включает в себя «расходы на прочие личные потребности направленного в командировку лица». Немецкий законодатель справедливо считает, что вне места постоянного проживания или первого места работы человек вынужден тратить на питание больше денег, чем он тратит обычно. При этом командировкой считается как однодневная поездка продолжительностью не менее 8-ми часов, так и двухдневная без ночлега (суммарной продолжительностью не менее 8-ми часов). Для наглядности размеры выплачиваемых компенсаций за питание вне дома сведены в Табл. 1.

 

Таблица 1. Величина Verpflegungsmehraufwand

в зависимости от продолжительности командировки

Продолжительность командировки (или отсутствия по месту проживания или на первом месте работы)

По старым правилам

до 31.12.2013

По новым правилам

с 01.01.2014

Однодневная поездка менее 8 часов

0 EUR

0 EUR

Однодневная поездка не менее 8, но не более 14 часов

6 EUR

12 EUR

Однодневная поездка не менее 14, но не более 24 часов

12 EUR

Двухдневная ночная поездка без ночлега менее 8-ми часов

0 EUR

0 EUR

Двухдневная ночная поездка без ночлега (Reise über Nacht/Brummi-Regelung) не менее 8 часов (может превысить 24 часа)

в зависимости от времени

12 EUR

Многодневная поездка (как минимум двухдневная командировка с одной ночевкой):

 

 

è день приезда (Anreisetag) независимо от времени

в зависимости

от времени

12 EUR

èполный командировочный день (Zwischentag)

24 EUR

24 EUR

è день отъезда (Abreisetag) независимо от времени

в зависимости

от времени

12 EUR

 

Согласно закону, продолжительность поездки определяется следующим образом: командировка начинается в момент выхода из дому (или первого места работы) и заканчивается в момент прибытия к первому месту работы или домой. Возмещаемые дополнительные расходы на питание (Verpflegungsmehraufwand) выплачиваются работающему по найму в чистом виде, то есть они освобождены от налога и социальных отчислений.

Эти правила действуют также для предпринимателей и Freiberufler, которые могут списывать с налога дополнительные расходы на питание как затраты на проведение предпринимательской деятельности (Betriebsausgaben). При этом предприниматель не должен путать расходы в рамках профессиональной деятельности с расходами на питание во время частной поездки. По этому поводу на сайте www.betriebsausgabe.de приводится следующий пример:

 

«Предприниматель N получил подряд на монтажные работы в одном из магазинов города Эссен. Его отсутствие по месту проживания длилось более четырех суток (с четверга, когда в 05:30 он покинул свою квартиру, до понедельника, когда в 10:30 он прибыл домой). Однако на самом объекте г-н N проработал лишь с четверга по субботу (в 17:00 он благополучно завершил монтажные работы, получив от заказчика соответствующий документ), а остаток уикенда провел у родственников в Эссене. Стало быть, списать с налога он сможет лишь 48,00 евро, так как его фактическая командировка завершилась не в понедельник, когда он прибыл домой, а в субботу, когда он покинул объект (Verpflegungsmehraufwand = 12,00 [за четверг – Anreisetag] + 24,00 [за пятницу – Zwischentag] + 12,00 [за субботу – Abreisetag] = 48,00 евро)».

 

В число выигравших от новой реформы попадают те, кто постоянно работает на выезде (Außendienstler). Например, монтер, который ежедневно находится в дороге не менее 8, но не более 14 часов, может «увести из-под налога» 2 280 евро (190 рабочих дней х 12,00 евро). При предельной ставке налогообложения 35% такой работник будет экономить начиная с 2014-го года 798 евро в год (в два раза больше, чем до реформы). А вот проигравшими окажутся те, кому ранее во время командировки выплачивалось довольствие на питание (например, солдаты-контрактники). По новым правилам их Verpflegungspauschalen, которые можно было «списать с налога», теперь должны сокращаться на величину выплачиваемого довольствия.


И наконец, очень важный нюанс по поводу так называемого Dreimonatsfrist (3-х-месячного срока). Verpflegungsmehraufwand освобождается от налога и социальных отчислений только в том случае, если командировка на одном и том же объекте (Auswärtstätigkeiten) длится не более 3-х месяцев. При этом по-новому трактуются перерывы в командировке. С 01.01.2014 причина перерыва (отпуск, больничный и т.д.) никакого значения более не имеет. Если отсутствие на объекте превысило 4 недели, отсчет трехмесячного срока опять начинается с нуля.

 

Übernachtungskosten, или Unterkunftskosten

Затраты на ночлег возмещаются работающему по найму в полном объеме согласно соответствующим платежным документам и полностью освобождаются от налога и социальных отчислений. Для предпринимателей и Freiberufler они так же, как и Verpflegungsmehraufwand проходят по категории Betriebsausgaben. До 31.12.2013, однако, не существовало никаких ограничений по поводу длительности проживания в одном и том же населенном пункте. С 01.01.2014 законодатели ввели существенное ограничение: 48 месяцев. По истечении этого срока «длительнокомандировочный» сможет списывать с налога не более 1 000 евро в месяц, как в случае с так называемым Zweitwohnung am Arbeitsort (второе место проживания по месту работы). Но если командировка прерывается хотя бы на 6 месяцев, отсчет 48-месячного срока начинается с начала.

 

И нюанс по поводу питания в отеле. Если в гостиничном счете отдельно упоминается завтрак или иная трапеза, то работодатель соответственно урезает размер Verpflegungsmehraufwand.

 

Что же касается ночлега без гостиничного счета, то здесь по-прежнему действует правило «паушального» подхода: работодатель возмещает работающему по найму 20 евро за каждую проведенную в командировке ночь. А вот предприниматели и Freiberufler в этом случае не смогут списать 20 евро как Betriebsausgaben, потому что паушальное возмещение расходов на ночлег в соответствии с R 9.7 Abs. 3 и R 9.11 Abs. 10 Satz 7 Nr. 3 LStR задуманы исключительно для случаев возмещения расходов со стороны работодателя (Arbeitgebererstattung). Это же правило, впрочем, распространяется и на тех работающих по найму, которые списывают свои командировочные расходы как Werbungskosten в собственной налоговой декларации.

 

Правила списания ночлега без квитанции, однако, не распространяются на те случаи, когда человек проводит ночь в автомобиле (водитель-дальнобойщик ), поезде и т.п.

 

Reisenebenkosten

К дополнительным командировочным расходам по-прежнему относятся следующие позиции: городской общественный транспорт, такси по месту командировки, дорожные пошлины, телефон, гараж, парковка, хранение багажа и т.д. Все эти суммы должны возмещаться в полном объеме работодателем при предъявлении соответствующих квитанций. Они освобождены от налога и социальных отчислений. Это же правило распространяется на предпринимателей и Freiberufler, но лишь до определенной «приемлемой» суммы, которую можно списать как Betriebsausgaben.


<< Назад | №1 (196) 2014г. | Прочтено: 748 | Автор: Мармер Э. |

Поделиться:




Комментарии (0)

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Последние прокомментированные

«Сокровенный театр» Геннадия и Артура Офенгейм

Прочтено: 1111
Автор: Лопушанская Е.

Об Украине – с любовью

Прочтено: 352
Автор: Ухова Н.

Еще раз о разводе

Прочтено: 991
Автор: Кримханд В.

Когда начался ХХ век

Прочтено: 558
Автор: Ионкис Г.

Изумрудный остров рядом с Великобританией

Прочтено: 912
Автор: Сигалов А.

Новая Зеландия

Прочтено: 1079
Автор: Парасюк И.

Пенсия вместо пособия. Новые веяния

Прочтено: 1534
Автор: Миронов М.

Португальский инфант Энрике Мореплаватель

Прочтено: 1477
Автор: Аграновская М.

Моббинг в школах – уже не редкость

Прочтено: 963
Автор: Навара И.

Маэстро счастья

Прочтено: 347
Автор: Болль-Палиевская Д.

Добро пожаловать на борт!

Прочтено: 48
Автор: Reisebüro Insel

Только бы не покраснеть!

Прочтено: 453
Автор: Абрахамс И.

Ходорковский на свободе

Прочтено: 677
Автор: Светин А.

Знание и жизнь

Прочтено: 331
Автор: Мучник С.

Streetstyl, или Мода нью-йоркских улиц

Прочтено: 832
Автор: Баст М.

Россия распрощалась с быстрым ростом

Прочтено: 725
Автор: «Курс Консалтинг»

Вас соединяют, ждите...

Прочтено: 414
Автор: Мучник С.

Судоку

Прочтено: 577
Автор: Шкляр Ю.