Что стоит «накрыть поляну»
Irina Erbe (Ratingen)
Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin
Представительские расходы - угощение деловых партнеров
Налогоплательщики, имеющие другие виды доходов, нежели доходы от предпринимательской деятельности, также могут списывать подобные расходы при исчислении суммы налогооблагаемого дохода.
Угощение деловых партнеров
Это - клиенты или потенциальные клиенты, поставщики, агенты, представители прессы, консультанты, посетители, коллеги и т.д. К ним относятся и сопровождающие лица, например, секретарь или управляющий, а также супруга или другие родственники налогоплательщика или делового партнера, принимающие участие в трапезе исключительно из деловых соображений.
Расходы на угощение. К расходам на угощение относятся затраты на еду, напитки и другие предлагаемые в процессе угощения продукты и табачные изделия. Чаевые или плата за пользование гардеробом тоже относятся к затратам фирмы.
Угощение имеет место и в том случае, если оно сопутствует основному мероприятию, например, посещению театра, и является средством репрезентации или рекламы.
Однако запрещено представлять в качестве представительских расходов затраты на посещение дорогостоящих ночных увеселительных заведений (варьете, стриптиз и т.д.). Как правило, налоговые органы не относят такие расходы к нормам деловых отношений. В лучшем случае из общей суммы расходов будут выделены затраты на угощение, 70 % которых подлежат дальнейшему списанию.
К представительским расходам относятся не только затраты на угощение делового партнера, но и затраты на угощение самого налогоплательщика и (или) его сотрудника, а также супруга или другого родственника, присутствующего, например, в качестве переводчика или секретаря. Стоимость угощения не является доходом угощаемого лица.
Не относятся к расходам на угощение и подлежат списанию в полном объеме следующие виды затрат:
√ оказание знаков гостеприимства в виде угощения чаем, кофе, выпечкой в процессе ведения деловых переговоров,
√ дегустация продуктов, при которых предлагается только реализуемый продукт (а также небольшое дополнение, например, хлеб при дегустации вина).
В целях упрощения учитываются только стоимость еды и напитков, а также расходы на оплату труда персонала. Упрощенный способ учета, при котором каждое угощение приравнивается к 15 евро (списанию подлежат лишь 70% этой суммы, то есть 10,50 евро), как правило, не вызывает возражения налоговой службы.
Граница 70%
Пример: Затраты на угощение деловых партнеров составили 1000 евро. Лишь половина этих затрат (500 евро) обоснованна. Таким образом, списанию подлежит сумма в размере 350 евро (70%).
При решении вопроса о соразмерности и обоснованности затрат во внимание принимаются такие показатели, как размер предприятия, величина оборота и прибыли, объем и интенсивность деловых отношений, а также степень необходимости данных представительских расходов. Так, крупному предприятию дозволено иметь более высокие представительские расходы, чем небольшой фирме.
Даже очень высокие расходы на угощение деловых партнеров могут быть обоснованными, если благодаря им предпринимателю удается одержать победу над конкурентами и получить крупный заказ.
Расходы в размере 50 евро (в хорошем ресторане - 100 евро) на человека, как правило, считаются соразмерными.
Деловая или производственная обусловленность
√ налогоплательщик угощает иностранных партнеров, не привычных питаться в ресторанах,
√ состояние здоровья делового партнера или самого налогоплательщика не позволяет находиться в ресторане,
√ деловые переговоры должны оставаться в секрете,
√ вблизи нет подходящего кафе или ресторана.
Кроме того, полностью учитываются расходы на угощение в рамках выполнения налогоплательщиком договора по обучению персонала клиента и в других случаях, когда угощение является предметом деятельности, направленной на извлечение прибыли налогоплательщиком.
Доказательства
Представленные в письменном виде сведения должны быть подписаны налогоплательщиком в качестве доказательства того, что речь действительно идет об угощении партнеров.
При отсутствии письменных сведений списание затрат на угощение деловых партнеров исключено.
Место трапезы. Если трапеза состоялась не в ресторане или кафе, день и место ее проведения должны быть доказаны при помощи собственноручно составленного документа. Необходимо указать дату, точное место встречи (например, столовая фирмы, частная квартира, ее адрес).
Имена участников трапезы. Все участники должны быть названы поименно, причем должна быть обеспечена возможность идентификации каждого. По требованию налоговой службы, налогоплательщик должен сообщить полное имя и адрес, а также принадлежность к той или иной фирме каждого из участников. К участникам трапезы относятся все лица, принимавшие в ней участие, включая самого налогоплательщика и его сотрудников.
В тех случаях, когда число угощаемых лиц настолько велико, что указать данные каждого из них невозможно, достаточно указание их количества.
Повод для угощения. Налоговая служба должна иметь возможность проверки обусловленности затрат. Поэтому необходимо конкретное указание повода для угощения деловых партнеров. Краткое, общее обозначение, например, "Угощение деловых партнеров", "Угощение клиентов", "Информационная беседа" не позволяют проследить связь с деловыми отношениями налогоплательщика и поэтому недостаточны.
Счет ресторана. Счет ресторана (кафе и т.п.) должен содержать название и адрес заведения, а также дату трапезы. Если сумма по счету превышает 150 евро, он должен содержать имя и адрес налогоплательщика.
Счет должен соответствовать требованиям Закона о налоге на добавленную стоимость, быть составлен при помощи машинописных средств и зарегистрирован. Необходимо указать вид, количество и стоимость всех потребленных продуктов и услуг. Обозначение "еда и напитки", а также указание общей суммы для списания затрат недостаточны.
Сокращения типа "меню 1", "блюдо дня 2", "завтрак" или "ланч-буфет" допустимы. Сорт вина не должен быть указан. Чаевые в составленных при помощи машинописных средств и зарегистрированных счетах, как правило, не указаны. Поэтому доказательством их выплаты может служить, например, сделанная на основном счете расписка получателя чаевых.
Налог на добавленную стоимость
Необходимые доказательства.Условием для возврата НДС является наличие надлежащего счета, отвечающего требованиям Закона о налоге на добавленную стоимость и содержащего следующие сведения:
√ полное название и адрес предприятия, выполняющего услугу,
√ имя и адрес заказчика услуги,
√ налоговый номер исполняющего предприятия или его идентификационный номер плательщика НДС,
√ порядковый идентификационный номер,
√ дата выставления,
√ сумма без учета НДС,
√ сумма НДС.
Мне понравилось?
(Проголосовало: 0)Поделиться:
Комментарии (0)
Удалить комментарий?
Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!
Редакция не несет ответственности за содержание блогов и за используемые в блогах картинки и фотографии.
Мнение редакции не всегда совпадает с мнением автора.
Оставить комментарий могут только зарегистрированные пользователи портала.
Войти >>