Как вычесть из налога расходы на медицину

Эдуард Мармер (Ганновер)

Подарок налогоплательщику

Недавнее постановление Федерального финансового суда Германии отныне позволит налогоплательщику освобождать от налогообложения затраты на медицину гораздо в большем объеме, чем раньше.

Расходы на очки, слуховые аппараты, зубные имплантаты, лечебную гимнастику, остеопатию, лекарства, пребывание в больнице (Klinikaufenthalt), санаторно-курортное лечение (Kurkosten: Bade- или Heilkur), а также затраты на услуги по уходу (Pflege), содержание неимущих близких родственников и проч. можно было и ранее освобождать от налогообложения по статье «Außergewöhnliche Belastungen (исключительные расходы)», однако в весьма ограниченном объеме. Поскольку финансовые ведомства отсекали часть этих расходов посредством специального фискального инструмента под названием «zumutbare Belastung (Eigenanteil)», определяемого по очень простой схеме, но взвинченного до относительно высокого уровня.

Собственное финансовое участие

Для несведущих поясняю, что суммарные расходы на медицину и здоровье, которые, кстати, надо подтвердить соответствующими документами, можно освободить от налогообложения только в том случае, если они превышают определенную границу, так называемую «сумму собственного финансового участия» (Eigenanteil)». Причем, «избавить» от налога разрешается не всю сумму, а только разницу между фактическими расходами и суммой собственного участия, которая рассчитывается в зависимости от суммарного брутто-дохода, семейного положения и количества детей в семье.

До января 2017-го она колебалась от 1 до 7% от суммарного годового дохода налогоплательщика. Например, в 2015 году Eigenanteil для супружеской пары с двумя детьми и доходом 50 000 евро была равна: 50 000 x 3% = 1500 евро, а для семьи-одиночки: 50 000 x 7% = 3 500 евро.

Новая схема расчета суммы собственного финансового участия

Согласно Постановлению Федерального финансового суда Германии BFH от 19.01.2017 (VI R 75/14), финансовые ведомства вынуждены отныне рассчитывать упомянутую выше Eigenanteil по иной, несколько запутанной, но в то же самое время более выгодной для налогоплательшика методике.

Теперь суммарный годовой доход каждого налогоплательщика разбивается на три ступени: Stufe 1 – до 15 340 евро; Stufe 2 – от 15 341 до 51 130 евро; Stufe 3 – свыше 51 130 евро. Сумма собственного участия рассчитывается для каждой из этих ступеней посредством определенной процентной ставки и в зависимости от семейного положения и количества детей (см. табл.). Затем эти результаты суммируются и, таким образом, определяется Eigenanteil.

Размер собственного участия при расчете расходов на медицину

Что изменилось для налогоплательщика

Рассмотрим это на примере супружеской пары с двумя детьми и годовым доходом 58 550 евро. До сих пор сумма собственного участия (zumutbare Belastung) для этого уровня доходов была равна 4%, то есть: 58 550 x 4% = 2 342,00 евро.

По новой методике расчет следующий:

▪ до 15.340 евро Eigenanteil составляет 2%, то есть: 15 340 x 2% = 306,80 евро

▪ от 15 340 до 51 130 евро – 3%, то есть: (51 130 – 15 340) x 3% = 1.073,70 евро

▪ от 51 130 евро – 4%, то есть: (58 550 – 51 130) x 4% = 296,80 евро

Итого: 306,80 + 1 073,70 + 216,80 = 1 677,30 евро. Таким образом, сумма собственного участия благодаря решению Высшей судебной инстанции ФРГ сократилась на 2 342,00 – 1 677,30 = 664,70 евро.

Какие расходы можно вывести из-под налога

Пользуясь случаем, хочу напомнить, какие расходы на медицину и по уходу за здоровьем можно провести по статье «Außergewöhnliche Belastungen»:

▪ все предписанные врачом лекарственные препараты, независимо от цвета рецепта (в случае розовых рецептов, когда стоимость лекарств перенимает больничная касса, расходной частью налогоплательщика является лишь доплата)

▪ все предписанные врачом процедуры и обследования, как например, лечебная гимнастика (Krankengymnastik), цифровая маммография (digitaler Mammografie), массаж, пребывание в больнице (Aufenthalt in Klinik) и восстановительная реабилитация (Reha), а именно та часть их стоимости, которую не перенимает больничная касса

▪ можно также попробовать вывести из-под налога «затраты на очки и контактные линзы, скобы на зубы (Zahnspangen), имплантаты, протезы и ортопедическую обувь, даже если все они приобретены по собственной инициативе налогоплательщика (Süddeutsche Zeitung), а не по рецепту врача

▪ эксперт по вопросам налогообложения при Берлинском союзе налогоплательщиков Изабель Клоке (Isabel Klocke) рекомендует, кроме того, подвести под эту статью расходов затраты на искусственное оплодотворение, курсы похудения, направленные на улучшение состояния здоровья, психотерапию, лечение от алкогольной и наркотической зависимостей

▪ в некоторых случаях финансовые ведомства разрешают вывести из-под налога также строительство внутриквартирного лифта для инвалидов, никотиновый пластырь и даже многие так называемые IGEL-Leistungen (индивидуальные неоплачиваемые больничными кассами медицинские услуги) при условии, что и лифт, и пластырь, и IGEL рекомендованы врачом в письменном виде

▪ и наконец, через «Außergewöhnliche Belastungen» можно провести затраты по уходу за старыми и больными родителями (Pflege- und Pflegeheimkosten), если Pflegeversicherung не хочет их перенимать, а также на содержание близких родственников (Unterhaltskosten).

Что предпринять при подаче налоговой декларации за 2016 й год

Согласно установившейся бюрократической процедуре, финансовые ведомства обязаны реализовать решение BFH только после того, как оно будет опубликовано в специальном официальном издании Федерального министерства финансов – Bundessteuerblatt, что произойдет только через несколько месяцев. Однако тот, кто сегодня занимается налоговой декларацией за 2016-й год, может вручную (программное обеспечение находится еще в стадии разработки) произвести расчет порога собственного участия – zumutbare Belastung – и занести его в соответствующую строку налогового формуляра.

Если эта сумма не будет признана финансовым ведомством при расчете налога, пострадавший налогоплательщик может опротестовать решение Finanzamt‘а в установленном порядке (Einspruch einlegen), рекомендует глава Всегерманского союза BVL Уве Раухёфт (Uwe Rauhöft). То же самое можно проделать и с налоговыми декларациями за прошлые годы, но только в том случае, если уведомление налоговых органов (Steuerbescheid) еще не вступило в силу.