Семьи с детьми. Новые налоговые льготы

В. Толстоног

В конце апреля текущего года бундестаг, с согласия бундесрата, принял Закон о содействии росту экономики страны и трудовой занятости. «Gesetz zur steuerlichen Förderung von Wachstum und Beschäftigung vom 26.04.2006». Этим законом установлены налоговые льготы при использовании в домохозяйстве услуг по уходу за детьми, инвалидами, оказанию помощи по дому и при выполнении в нем ремесленных работ.

Законом в налоговое законодательство введен дополнительный параграф «Einkommensteuergesetz — EStG, § 4f», в котором говорится о списании налогов с расходов по уходу за детьми «Kinderbetreuungskosten» в сумме до 4.000 евро в год на каждого ребенка.

Так, при наличии в семье детей в возрасте до 6 лет вводятся дополнительные налоговые послабления при расходах по уходу за одним ребенком, начиная с суммы 1.000 евро в год.

При наличии в семье детей в возрасте от 6 до 14 лет расходы по уходу за ними могут полностью предъявляться для списания при определении размера подоходного налога, за вычетом расходов на пребывание ребенка в группах продленного дня. Дело в том, что с поступлением ребенка в школу ситуация для его родителей меняется. Хотя посещение ребенком школы бесплатно, но при работающих родителях ребенок по-прежнему нуждается в заботе. Поэтому с седьмого года жизни ребенка расходы по уходу за ним в такой семье будут учитываться в налоговом отношении в полном объеме.

Налоговые льготы получают работающие родители даже в случае, если только один из них работает полный рабочий день, а другой -полдня; а также работающий родитель-одиночка, если он работает полный рабочий день или полдня. В этих случаях родители могут в период от рождения детей и до достижения ими 14-летнего возраста (а за ребенка-инвалида — до 27-летнего возраста), вычесть из подоходного налога две трети всех расходов по уходу за ними.

Если доходы родителей получены от занятия сельскохозяйственной деятельностью, в лесном хозяйстве или от самостоятельной деятельности в качестве лица свободной профессии, то расходы по уходу за ребенком учитываются в налоговом отношении в качестве производственных расходов (Betriebsausgaben).

Право на налоговые льготы, но уже в качестве особых расходов «Sonderausgaben», имеют также родители — одиночки, не работающие, а имеющие доход с капитала, и родительские пары, занятые неполный рабочий день.

Термин «работающий родитель» предполагает, что им выполняется работа, за которую он получает подлежащую налогообложению заработную плату, в отличие, например, от работы, выполняемой на общественных началах (ehrenamtliche Arbeit). Поэтому не имеет значения, подлежит ли выполняемая работа социальному страхованию или нет, главное, чтобы она оплачивалась.

Обусловленные трудовой занятостью родителей расходы по уходу за детьми не зависят от того, посещает ли ребенок детский сад, находится ли в течение дня у нанятого для ухода лица (Tagesmutter) или уход за ребенком обеспечивается этим лицом (Kinderfrau) в собственном домохозяйстве родителей ребенка. Конечно, речь не идет о том случае, когда мать ребенка сама (без постороннего лица) ухаживает за ним в течение дня.

В ограниченном объеме это положение распространяется и на плату за посещение ребенком детского сада для семейных пар с одним работающим родителем. Расходы же по оплате ухода за ребенком любого возраста в собственном домохозяйстве такой семейной пары посредством нанятого лица могут предъявляться только в качестве оказания услуг по дому.

Расходы по оплате дополнительных занятий, которые предназначены для развития тех или иных способностей ребенка (например, музыкальных, спортивных, математических, языковых) не учитываются в качестве расходов по уходу.

В положениях о подоходном налоге регулируется то обстоятельство, что, при перерыве трудовой деятельности, связанной с безработицей, могут также учитываться в этот период (самое большее в течение 4-х месяцев) расходы по уходу за детьми. В этом случае безработные могут предъявлять в налоговой декларации эти расходы в качестве особых (Sonderausgaben), если они касаются платы за посещение детского сада ребенком в возрасте от 3 до 6 лет, или в качестве оплаты услуг по дому, если уход за ребенком осуществляется в собственном домохозяйстве наемным лицом.

За использование наемных услуг по оказанию помощи при ведении домашнего хозяйства — «haushaltsnähe Dienstleistungen» настоящий закон предусматривает налоговую льготу (снижение величины подоходного налога) в размере 20% от соответствующих расходов налогоплательщика, но не более чем на 600 евро в год.

Закон предоставляет также налоговую льготу семьям, в которых приходится нанимать лиц для амбулаторного ухода за нуждающимися в этом родственниками — членами семьи. Эта налоговая льгота заключается в непосредственном снижении величины подоходного налога в размере 20% от соответствующих расходов налогоплательщика, но не более чем на 600 евро в год. Условием дополнительного налогового стимулирования является учет выплат, которые нуждающиеся в уходе лица получают по соответствующему страховому полису. Денежные выплаты из страхования по уходу должны быть вычтены из общей суммы расходов на эти цели налогоплательщика, нанимающего лиц для ухода.

Снижению величины подоходного налога в размере 20 % от расходов налогоплательщика, но не более чем на 600 евро в год, подлежит оплата труда ремесленных работников, привлеченных для модернизации и текущего ремонта помещений в частных квартирах. При этом расходы на материалы для этих целей не учитываются. Речь идет при этом только об оплате труда нанимаемых ремесленных работников, включая налог на добавленную стоимость.

Указанные выше налоговые льготы предоставляются по заявлению соответствующего лица. Источник: интернет-сайты: www.bmfsfj.de и www.bundesfinanzministerium.de Настоящая статья является информационной и не может использоваться в официальных органах в качестве справочной.