Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях


Menu Menu

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Экономика и финансы >> Налоги
«Партнер» №10 (157) 2010г.

Налоговые льготы физических лиц

Irina Erbe (Ratingen)

Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin

Учет бытовых и ремесленных услуг в домашнем хозяйстве

Бытовые и ремесленные услуги относятся к чрезвычайным расходам, согласно § 35 а EStG (Закон о подоходном налоге), и подлежат вычету при исчислении налога на доходы физических лиц.

К бытовым услугам относятся услуги организаций или частных предпринимателей по осуществлению работ, обычно выполняемых членами домашнего хозяйства. Личностно ориентированные услуги (например, услуги парикмахера или косметолога) не относятся к учитываемым при налогообложении расходам, даже если они выполняются на дому, за исключением тех случаев, когда данные услуги являются частью услуг по уходу за больными и немощными и внесены в каталог услуг страховых компаний.

Услуги, охватывающие как домашнее хозяйство налогоплательщика, так и территорию общественного пользования (например, уборка улиц и тротуаров), должны четко разграничиваться, поскольку на услуги по содержанию общественной территории налоговая льгота не распространяется. Не распространяется она и на услуги, направленные главным образом на устранение, ликвидацию чего-либо, например, вывоз мусора.

До 2008 года включительно максимальная сумма налогового вычета удваивалась на услуги по уходу за больными и немощными, относящихся к группам I-III. Условием при этом являлось предоставление соответствующего удостоверения кассы социального страхования или частной страховой компании. С 2009 года предоставление удостоверения не требуется. Достаточно подтверждения того, что оказанные услуги являются услугами по основному уходу за человеком: личная гигиена, питание, передвижение или при его опеке. Причем налоговая льгота предоставляется не только лицам, нуждающимся в уходе, но и другим лицам, принимающим на себя затраты по оплате данного вида услуг, осуществляемых в пределах их домашнего хозяйства, находящегося в Германии или в одном из государств Евросоюза, или Европейского экономического сообщества (ЕЭС). Важно: данный налоговый вычет предоставляется домашнему хозяйству в целом, а не конкретному лицу. Так, в случае, когда в уходе нуждаются двое членов семьи, налоговая льгота предоставляется лишь единожды.

К ремесленным услугам относятся работы по ремонту, содержанию и модернизации, выполняемые в пределах находящегося в Германии или в одном из государств Евросоюза, или ЕЭС домашнего хозяйства, независимо от того, идет ли речь о регулярных ремонтных или косметических работах, которые под силу самим членами домашнего хозяйства, или работах по содержанию и модернизации, осуществляемых, как правило, только квалифицированными специалистами. Расходы по оплате услуг ремесленников при возведении нового объекта и расширению используемой площади имеющегося объекта налоговому вычету не подлежат. Согласно § 35 а EStG, данной льготой вправе воспользоваться только лицо, являющееся заказчиком услуги.

Квартиросъемщик может получить налоговый вычет на бытовые и ремесленные услуги, если оплачиваемые им коммунальные платежи включают в себя расходы по оплате таких услуг. При этом расходы должны быть подтверждены соответствующей справкой арендодателя либо извещением управляющей компании о годовых издержках по содержанию занимаемой налогоплательщиком жилой площади.

Расходы, на которые распространяются налоговые льготы. К ним относятся, как правило, только затраты труда. Они включают в себя расходы на оплату бытовых услуг непосредственно, а также затраты, связанные с эксплуатацией техники и путевые расходы. Затраты на приобретение материалов или других связанных с выполнением услуг товаров не подлежат налоговому вычету.

Затраты труда должны быть выделены в счете-фактуре за оказанную услугу отдельной строкой. Допустимо также разделение затрат труда и материалов, включенных в сумму счета. Если речь идет о договорах на техническое обслуживание, то достаточно приложить к счету калькуляции расходов, в которой паушальной суммой выделены затраты труда. Исполнитель должен разделить услуги, охватывающие выполнение работ на частной территории налогоплательщика и на территории общественного пользования. Для сообщества долевых собственников жилья достаточно предоставления справки управляющей компании о масштабах соотношения частной и общественной собственности. То же касается и расходов на оплату коммунальных услуг квартиросъемщиков. Затраты по предоплате бытовых услуг учитываются только при наличии счета-фактуры, отвечающего требованиям § 35 а EStG. При этом выделение налога на добавленную стоимость в счете не обязательно.

Затраты на оплату ремесленных услуг, связанных с возмещением ущерба по страховому случаю, учитываются сверх суммы, уплаченной страховой компанией. Причем во внимание принимаются не только платежи в течение отчетного периода, но и те, которые ожидаются по его истечении.

Период предоставления льготы. Льгота предоставляется налогоплательщику в том отчетном периоде, в котором состоялась оплата услуги.

Собственники квартир и квартиросъемщики. От собственников квартир и квартиросъемщиков в качестве доказательства требуется предоставление расчета годовой суммы затрат на оплату бытовых и ремесленных услуг, приходящихся на каждого собственника или квартиросъемщика, или соответствующей справки управляющей компании (арендодателя). Регулярно оказываемые услуги, например, уборка лестниц жилых домов, услуги садовника или дворника, учитываются на основании предоплаты коммунальных выплат, а единоразовые услуги, например, по выполнению ремонтных работ, принимаются во внимание только после утверждения годового отчета управляющей компании собранием собственников.

Если источником финансирования затрат явился фонд содержания жилого объекта, то налоговая льгота предоставляется в год списания денежных средств из данного фонда или в год утверждения годового отчета управляющей компании, содержащего списание средств фонда, собранием собственников жилья. Эти нормативы действительны и для управляющих компаний, хозяйственный год которых не совпадает с календарным годом. Однако налоговые службы не возражают, если все льготные затраты декларируются в отчетном периоде, в котором состоялось утверждение годового отчета управляющей компании собранием собственников.

Каждый собственник и квартиросъемщик вправе принимать собственное решение о том, станет ли он декларировать регулярные расходы - в период осуществления предоплаты коммунальных услуг, а единоразовые расходы - в год утверждения годового отчета управляющей компании или всю сумму расходов - в отчетном периоде, в котором состоялось утверждение отчета.

Если отчетный период управляющей компании не совпадает с календарным годом, а налогоплательщик решил декларировать всю сумму расходов в год утверждения отчета, то во внимание принимается предоплата коммунальных услуг, сделанных в течение хозяйственного года управляющей компанией.

Распределение по иному временному признаку не допускается. В тех случаях, когда в одном и том же календарном году состоялось утверждение отчетов управляющей компании за два календарных года, решение о способе декларирования данных расходов должно быть единым.

Условия предоставления налоговой льготы. С 2008 года условиями для предоставления данной налоговой льготы являются наличие счета-фактуры за выполненные бытовые или ремесленные услуги, а также осуществление платежа на банковский счет исполнителя услуг. Доказательства о выполнении этих условий должны быть предоставлены по требованию налоговой службы.

Вид оплаты. Осуществление платежа на счет исполнителя услуги производится, как правило, путем банковского перевода денежных средств.

Максимальная сумма налоговой льготы. Максимальная сумма налогового вычета составляет: до 31.12.2008 - 600 евро, с 01.01.2009 г. - 1200 евро.

Согласно изменениям законодательства, вступившим в силу 1 января 2009 года, налоговый вычет предоставляется только в том случае, если услуга, являющаяся основанием для расходов, уже оказана.


<< Назад | №10 (157) 2010г. | Прочтено: 1842 | Автор: Erbe I. |

Поделиться:




Комментарии (0)
  • Уважаемые посетители, в связи с частым нарушением правил добавления комментариев нашими гостями, мы вынуждены оставить эту возможность только для зарегистрированных пользователей.


    Оставить комментарий могут только зарегистрированные пользователи портала.

    Войти >>

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Топ 20

Профессия – налоговый консультант

Прочтено: 2008
Автор: Erbe I.

Налоговые льготы физических лиц

Прочтено: 1842
Автор: Erbe I.

Что можно «списать с налогов»

Прочтено: 1301
Автор: Аль К.

Бумага не все стерпит

Прочтено: 1093
Автор: Шлегель Е.

Новогодние нововведения и изменения

Прочтено: 1040
Автор: Мармер Э.

Об НДС при поставках средств

Прочтено: 1006
Автор: Erbe I.

Новое в налоговом законодательстве

Прочтено: 829
Автор: Erbe I.

Что о нас знает налоговое ведомство

Прочтено: 796
Автор: Кушнир А.

Налоговая декларация - 2009

Прочтено: 792
Автор: Erbe I.

Налог на добавленную стоимость

Прочтено: 780
Автор: Erbe I.

Подоходный налог для работающих по найму

Прочтено: 779
Автор: Грееф E.

Подоходный налог для работающих по найму

Прочтено: 747
Автор: Грееф E.