«Ebay» и финансовые органы

«Ebay» и финансовые органы –
что Вам нужно знать как аукционеру!

  Торговля через Интернет, в последние годы, получила широкое распространение как среди предпринимателей, так и среди частных лиц. Действующие во всемирной сети аукционные дома, такие как, например, Ebay, позволяют каждому избавиться от неудачных покупок или бесполезных подарков и даже получить за это деньги.

  Часто подобное хобби становится предпринимательской деятельностью, а, следовательно, облагается налогом. Сам аукционер об этом порой не догадывается.

  На примере лидера всемирного интернет-рынка Ebay мы расскажем о том, что вам нужно знать как аукционеру, чтобы избежать неприятностей с налоговыми органами.

Подоходный налог: предприниматель или частное лицо?

  Предприниматели, как известно, обязаны ежегодно отчитываться перед финансовым ведомством о своей рассчитанной на основании предписаний налогового законодательства прибыли путем подачи соответствующих деклараций. Поэтому ответ на вопрос, является ли конкретное лицо предпринимателем или нет, приобретает важное значение.

  Уже при регистрации в Ebay каждый продавец обязан указать, является ли он предпринимателем или частным лицом.

  Провести четкую границу между этими категориями не всегда легко. Согласно § 15 Absatz 2 EStG предпринимательской является постоянная деятельность с намерением извлечения прибыли. Постоянной считается повторяющаяся деятельность, причем решающим фактором является желание данного лица сделать эту деятельность источником своего дохода. Именно это и отличает предпринимательскую деятельность от торговли частных лиц private Veräußerungsgeschäfte.

Пример: Г-н А. иногда продает через Интернет подержанные предметы своего домашнего обихода. За год их число составляет около 10 наименований. Является ли это предпринимательской деятельностью?
За отсутствием постоянства описанная в примере деятельность не является предпринимательской. Г-н А. не стремится сделать случайную торговлю самостоятельным источником дохода.

  В приведенном примере отсутствует намерение извлечения прибыли, поскольку г-н А. продает только предметы, которыми он сам до этого пользовался.

  С точки зрения налогового законодательства, чтобы получить прибыль от такой торговли, г-н А. должен продавать предметы выше их рыночной стоимости. Но извлекаемая при подобных продажах прибыль настолько мала, что о намерении получить прибыль в этом случае не может быть и речи.

  А вот деятельность так называемых «пауерселлеров» (Powerseller) является, как правило, предпринимательской. Powerseller - это аукционер, чья ежемесячная выручка составляет 3.000 € или который продает более 300 товаров в месяц.

Пример: В течение 9 месяцев г-н Б, помимо своего основного занятия, Powerseller в Ebay, покупает у различных поставщиков большое количество товаров для их последующей продажи и получает от своих покупателей до 150 оценок в месяц. Ежемесячная выручка от этих продаж составляет в среднем 4 000 €. Годовая прибыль от торговли в Ebay составляет около 30 000 €. Как предприниматель г-н Б. до сих пор не зарегистрирован.
Торговая деятельность г-на Б. является предпринимательской, поскольку он занимается этой деятельностью постоянно с намерением извлечь из нее прибыль. В пользу этого утверждения говорит и то обстоятельство, что г-н Б., в отличие от непрофессиональных аукционеров, целенаправленно приобретает товары, чтобы в последующем продать их с аукциона. Следующим доказательством является высокое число оценок со стороны покупателей. Тот факт, что торговля через Интернет является для г-на Б. только побочным занятием, а также то, что он до сих пор не зарегистрирован как предприниматель, не играет при этом никакой роли.

  Г-н Б. обязан зарегистрироваться как предприниматель в муниципальных органах своего города. Муниципалитет сообщит об этой регистрации налоговому ведомству, а оно, в свою очередь, потребует от г-на Б. подачи необходимых налоговых деклараций о подоходном налоге (Einkommensteuer), налоге с оборота (Umsatzsteuer), налоге на предпринимательскую деятельность(Gewerbesteuer).

  Так как прибыль г-на Б. превышает освобожденную от уплаты налога сумму 24.500 €, он, скорее всего, обязан будет заплатить налог на предпринимательскую деятельность.

  Powerseller`ы обязаны при регистрации в Ebay указать свой идентификационный НДС-номер (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer). Возможность получить такой номер имеет только лицо, чье предприятие зарегистрировано в налоговых органах. В некоторых случаях Powerseller`ы указывают вымышленные идентификационные номера, чтобы уклониться от регистрации в налоговом ведомстве и уйти таким образом от уплаты налогов.

  Необходимо знать, что на протяжении нескольких лет сотрудники налоговых органов (Internet- und Onlinefahnder) внимательно следят за торговлей в Интернете при помощи специально разработанной для этого программы „Xpider“, так что когда они выйдут на след того или иного нечистоплотного торговца, остается только вопросом времени.

  Уличенные таким образом аукционеры обязаны заплатить не только все налоги и набежавшие на них проценты, но также и денежный штраф.

  Гораздо сложнее ответить на вопрос, является ли аукционер предпринимателем, если он осуществляет торговлю в меньших, чем Powerseller объемах, но всё-таки в значительных размерах. Четких количественных границ для разделения предпринимательской деятельности и хобби не существует.

  Основные признаки предпринимательской деятельности:

Ответ на вопрос о наличии предпринимательской деятельности является отрицательным в тех случаях, если вы продаете только принадлежащие вам предметы, которым вы больше не находите применения, даже если эти продажи осуществляются с определенной регулярностью.

Иногда и аукционеры-любители должны платить налоги

  Будьте осторожны! Даже если по всем приведенным критериям вы и не являетесь предпринимателем, в некоторых случаях вы обязаны заплатить подоходный налог.

  Наряду с доходами от предпринимательской деятельности подлежит обложению подоходным налогом, согласно § 22 Nr. 2 i.V.m. § 23 EStG, и торговля частных лиц (private Veräußerungsgeschäfte), если промежуток времени между приобретением и продажей некого предмета составляет менее одного года. Исключением являются предметы повседневного пользования, например, одежда или мебель.

Пример: Г-жа В. продает в Интернете с аукциона дамскую сумочку за 75 €. Эту сумочку она купила пять месяцев назад за 25 € и почти ею не пользовалась.
Так как сумочка представляет собой предмет повседневного пользования, полученная от ее продажи прибыль в размере 50 € не подлежит налогообложению.

  Прибыль от продажи предметов, не являющихся предметами повседневного пользования, облагается налогом только в том случае, если она превышает 512 €.

Пример: Г-н П. купил на распродаже картину за 1 200 €. Через 3 месяца он продает ее в Интернете за 1 700 €.
Между покупкой и продажей картины лежит промежуток времени менее одного года, кроме того, картина не является предметом повседневного пользования. Но так как прибыль от продажи составляет 500 €, она не подлежит налогообложению.

Налог с оборота и НДС

  В соответствии с предписанием Закона о налоге с оборота (Umsatzsteuergesetz), этот налог должен платить каждый, кто является предпринимателем по определению данного закона, независимо от того, является ли он предпринимателем по закону о подоходном налоге.

  При этом совершенно неважно, преследует ли конкретное лицо цель извлечь из своей деятельности прибыль или нет. Cогласно § 2 des Umsatzsteuergesetzes (UStG), достаточно наличия постоянной деятельности, нацеленной на получение дохода. Исключение в этом случае делается только для деятельности частных коллекционеров.

Пример: Г-н Л. покупает и продает через Интернет почтовые марки, чтобы пополнить и разнообразить свою коллекцию. Выручка от этой деятельности составила в 2006 году 19 000 €.
Г-н Л. не является предпринимателем, так как речь здесь идет лишь о реализации его личного увлечения. Даже то, что он переступает границу мелкого предпринимательства, не играет никакой роли.

  Причисление к категории предпринимателей имеет значение только тогда, когда доходы от предпринимательской деятельности в предыдущем году не превысили 17 500 € и в текущем году, предположительно, не превысят 50 000 €.

  Лица, не достигшее этой границы, являются мелкими предпринимателями (Kleinunternehmer gem. § 19 UStG) и от уплаты налога с оборота освобождаются.

  С другой стороны, они лишается и права на возмещение налоговым ведомством налога на добавленную стоимость, поставленного ему в счет другими предпринимателями (Vorsteuerabzug).

  Здесь мы хотим обратить ваше внимание на то, что лица, переступившие границу мелкого предпринимательства, имеют право в некоторых случаях применить т.н. дифференциальное налогообложение согласно § 25a UStG (Differenzbesteuerung). При этом налогом на добавленную стоимость облагается не весь оборот, а только сама прибыль.

Выводы

  Итак, деятельность аукционеров-любителей, как правило, не облагается налогом. Тем же, кто регулярно пополняет свой бюджет благодаря аукционным торгам в Интернете, мы советуем обратиться к советнику по налогам или адвокату для того, чтобы он проверил, не подлежит ли его деятельность налогообложению.

  Не следует упускать из виду и то, что причисление к категории предпринимателей имеет значение не только для налогового, но также и других отраслей права (право покупателя аннулировать договор, гарантийные обязательства, обязанность регистрации в торговом регистре и т.д.).

  Тем, кто на протяжении долгого времени и в больших масштабах занимается торговлей через Интернет и еще не сообщил об этом налоговому ведомству, стоит задуматься о возможности воспользоваться правом т.н. «освобождающего от наказания самопризнания» («strafbefreiende Selbstanzeige»), о котором мы уже говорили в статье, опубликованной в прошлом номере журнала.