Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях


Menu Menu

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Экономика и финансы >> Налоги
«Партнер» №2 (113) 2007г.

Актуальные изменения в налоговом законодательстве

  Повышение, начиная с 2007 г., ставки налога на добавленную стоимость с 16 до 19% широко известно, но есть и другие изменения в налоговом законодательстве, которые также затрагивают интересы налогоплательщиков. О них и пойдёт речь в нашей статье. Хотим отметить, что данная статья является информационной, и при решении конкретных вопросов, связанных с расчетом налогов, рекомендуем обратиться по поводу новинок в налогообложении к своему консультанту по налоговым вопросам.

Изменения для предпринимателей

  Использование автомобиля, относящегося к собственности предприятия, для личных нужд. Обычно при пользовании автомобилем, принадлежащим предприятию, должна вестись т.н. путевая книга. Если путевая книга не ведется, то для определения доли затрат, приходящейся на использование автомобиля в личных целях, применяется «1%-метод». На основании этого метода рассчитанная сумма прибавляется к прибыли предприятия, чтобы предприниматель, так же как и рабочий (служащий), не имел возможности списать с налогов расходы на свои личные потребности.
   Новым, начиная с 2006 года, является то, что 1%-метод применим только для автомобилей, которые используются для нужд предприятия минимум на 50%. В противном случае доля личного использования должна быть доказана при помощи соответствующих документов. По мнению министерства финансов, таким доказательством может служить, к примеру, регистрация всех поездок в течение определенного промежутка времени (как правило, 3-х месяцев). При этом достаточно следующих данных: цель и расстояние поездки, касающейся предпринимательской деятельности, километраж на начало и конец периода регистрации.
  Возможность повышенных амортизационных отчислений. Известно, что расходы на приобретение основных средств предприятия, как правило, невозможно списать сразу. Процесс амортизации может длиться в зависимости от срока эксплуатации несколько лет.
   В течение 2006 и 2007 годов ставка т.н. "дегрессивной" амортизации увеличилась с 20 до 30%. Таким образом, если вы планируете приобретение основных средств для своего предприятия, осуществите это еще в 2007 году, чтобы использовать возможность осуществления повышенных амортизационных отчислений.
   При этом обратите внимание на то, что такой способ сократить прибыль может иметь свои преимущества в части налогообложения, но в то же время отрицательно сказывается на кредитоспособности вашего предприятия.
   Если вы собираетесь взять в банке кредит, то целесообразнее для него было бы воспользоваться линейным способом расчета амортизации. В этом случае затраты на приобретение, например, автомашины делятся на число лет ее эксплуатации.
   Пример: предприниматель приобретает в начале 2007 г. машину по цене 10.000 €. Срок эксплуатации этой машины составляет 6 лет. Согласно действующему законодательству, предприниматель имеет право списать в 2007 году 30% стоимости машины, что составляет 3.000 €. В 2008 году он может списать следующие 2.100 €, т.е. 30% остаточной стоимости в 7.000 €.

Изменения для рабочих и служащих – Entfernungspauschale

  До конца 2006 года рабочие и служащие имели возможность за проезд от места жительства до места работы списывать с суммы облагаемого налогом дохода 30 центов за каждый километр расстояния (т.н. Entfernungspauschale). В эту сумму входили все текущие затраты по содержанию автомобиля. Затраты на ремонт автомобиля после аварии на пути к месту работы в Entfernungspauschale не входили и могли быть списаны дополнительно.
   С 2007 года Entfernungspauschale применяется только при расстоянии, превышающем 20 км (начиная с 21-го км). Затраты на ремонт автомобиля после аварии на пути к месту работы включены теперь в Entfernungspauschale.
   Это изменение налогового законодательства затрагивает также и всех предпринимателей, которые используют фирменный автомобиль для поездок от места жительства к месту расположения своего предприятия и обратно. Расходы на первые 20 км расстояния также не принимаются во внимание при расчете прибыли для целей налогообложения.
   Важным является это изменение и для работников, которые получают от работодателя прибавку к заработной плате на проезд до места работы. Раньше работодатель имел возможность применить для расчета налога льготную ставку, которая составляет 15%. Теперь применение этой ставки невозможно, если расстояние до места работы не превышает 20 км.
   Пример: Расстояние от места жительства до места работы служащего составляет 18 км. Количество рабочих дней в году - 230. Затраты на ремонт автомобиля в результате аварии на пути к месту работы составили 2.000 €, вся сумма была оплачена служащим в том же году. От страховой компании он не получил никаких возмещений.
   Решение для 2006 года: Служащий может списать с налогооблагаемой суммы своего дохода Entfernungspauschale, рассчитанную следующим образом: 230 дней х 0,30 € x 18 км = 1.242 €, а также затраты на ремонт в сумме 2.000 €. Общая сумма составляет 3.242 €.
   Решение для 2007 года:Согласно новому законодательству, сумма, которую служащий может списать, равняется 0 €.

  Рабочий кабинет. До конца 2006 года многие служащие имели возможность списывать с суммы налогооблагаемых доходов затраты на домашний рабочий кабинет в объеме до 1.250 € при условии, что кабинет используется более чем на 50% в служебных целях или если служащий не имеет для выполнения своей деятельности другого рабочего места.
   Новым является то, что, начиная с 2007 года, затраты на рабочий кабинет могут декларировать лишь те налогоплательщики, вся профессиональная деятельность которых протекает в стенах этого кабинета, например, писатель пишет в кабинете свои книги.

Прочие изменения

  Расходы по уходу за детьми. Начиная с 2006 года, объем учета расходов по уходу за детьми при расчете подоходного налога существенно расширился. Семьи с детьми имеют право ежегодно на каждого ребенка списать с облагаемой налогом суммы две трети затрат по его уходу (максимум 4.000 €). При этом должны быть выполнены два условия:

  • родители получают на ребенка дотацию от государства (Kindergeld)
  • ребенок проживает по адресу прописки родителей.

  Существуют три варианта списания расходов по уходу за детьми:
   a) работающие родители с детьми младше 14-ти лет. Затраты могут быть списаны как расходы, связанные с получением дохода (Werbungskosten/Betriebsausgaben, §§ 4f, 9 Abs. 5 EStG). При этом оба родителя должны быть трудоустроены. Расходы по уходу за детьми могут быть учтены дополнительно к Arbeitnehmerpauschbetrag (920 €);
   б) родители, имеющие инвалидность или находящиеся в процессе обучения, с детьми младше 14-ти лет. Затраты по уходу за детьми могут быть списаны как особые расходы (Sonderausgaben, § 10 Abs. 1 Nr. 8 EStG). Этот вариант применим также для семей, в которых только один из родителей имеет инвалидность или находится в процессе обучения, а другой из них трудоустроен;
   в) дети от 3-х до 5-ти лет. Затраты по уходу могут быть списаны как особые расходы, независимо от трудоустроенности родителей (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG).
   К расходам по уходу за детьми относится, например, плата за детский сад или услуги няни. Не относятся к ним затраты на образование ребенка, к примеру, плата за услуги репетитора или посещение спортивных секций.
   Декларируемые расходы должны быть подтверждены счетами, выставленными за те или иные услуги по уходу за ребенком. Эти счета должны быть оплачены путем банковского перевода, а перевод документироваться соответствующей выпиской банка. Оплата наличными налоговым ведомством не признается.
   Приведем несколько примеров.

   Пример 1 (работающие родители): супружеская пара имеет двоих детей в возрасте 6-ти и 8-ми лет. Оба супруга трудоустроены. Плата за услуги няни составила в 2006 году 300 € ежемесячно.
   Решение: так как оба родителя трудоустроены, то при выполнении выше названных условий (счет за услуги, подтверждение банковского перевода) две трети затрат (3.600 € х 2/3 = 2.400 €) могут быть списаны как затраты, связанные с получением дохода (Werbungskosten, см. пункт а). Согласно трактовке налогового ведомства, вместо счета за услуги няни достаточно договора, заключенного с ней письменно.

   Пример 2 (дети от 3-х до 5-ти лет): супружеская пара имеет ребенка в возрасте 4-х лет. Трудоустроен только один из супругов. Плата за детский сад составляет 200 € в месяц.
   Решение: две трети затрат может быть списана как особые расходы (Sonderausgaben, cм. пункт б). В этом случае расходы по уходу за детьми не могут быть приняты во внимание как затраты, связанные с получением дохода (Werbungskosten), так как один из супругов не работает.
   Пример 3 (только один из супругов трудоустроен): супружеская пара имеет ребенка в возрасте 7-ми лет. Отец ребенка - служащий, мать - домохозяйка. Плата за услуги няни составляет 200 € ежемесячно.
   Решение: в этом примере не находит применения ни один из вышеперечисленных вариантов. Однако супруги имеют возможность списать часть расходов по уходу за ребенком как затраты на услуги, связанные с ведением домашнего хозяйства (haushaltsnahe Dienstleistungen, § 35a Abs. 2 EStG). Условием является то, что няня ухаживает за ребенком в квартире его родителей (приходящая няня). И в этом случае затраты должны подтверждаться счетом за услуги и соответствующей банковской вытяжкой. Особенностью этой налоговой льготы является то, что 20% затрат (максимум 600 €) могут быть списаны непосредственно с суммы подоходного налога.

   Более подробную информацию вы найдете в Интернете на странице Министерства по вопросам семьи (www.bmfsfj.de).
   В некоторых случаях может оказаться выгодным заключение соглашения по уходу за детьми с вашими родственниками. При выполнении определенных условий возможен вариант, при котором родители ребенка получают льготы при налогообложении, в то время как доход, получаемый лицом, ухаживающим за ребенком, не влияет на величину подоходного налога этого лица. Принимая во внимание многочисленные особенности, лучшим решением было бы обратиться по этому поводу к своему советнику по налогам.
  Пособие на ребенка (Kindergeld/Kinderfreibetrag).Возрастная граница детей, на которых распространяется эта льгота, снизилась с 27-ми до 25-ти лет. Новое правило затрагивает годы рождения детей, начиная с 1983. Для детей, рожденных в 1980-1982 годах, и тех детей, которые проходили военную или альтернативную службу, действительна граница 27 лет.

  Расходы, связанные с ведением домашнего хозяйства (Handwerkerleistungen und haushaltsnahe Dienstleistungen). Начиная с 2006 года, вы имеете возможность списать непосредственно с вашего подоходного налога 20% затрат на ремонтные работы, связанные с ведением домашнего хозяйства (максимум 600 €) (Handwerkerleistungen, § 35a Abs. 2 S. 2 EStG). Эта льгота распространяется только на стоимость услуг и проезда с учетом НДС, но не на стоимость использованного при выполнении работы материалов.
   Расходы должны быть подтверждены выставленным за выполненные услуги счетом. Причем стоимость услуг должна быть выделена в счете отдельно от стоимости израсходованного материала. Этот счет должен быть оплачен путем банковского перевода, а перевод документироваться соответствующим документом банка. Оплата наличными налоговым ведомством не признается.
   Пример: Супружеская пара заплатила в 2006 году за ремонт полового покрытия в квартире 2.320 € с учетом НДС. Стоимость материала была выставлена в счете отдельно и составила 1.000 €.
   Решение: Стоимость услуг составляет в данном случае 1.160 € (с учетом НДС). Супруги могут при составлении налоговой декларации списать 20% (232 €) затрат.
   Bвладельцы квартир и квартиросъемщики должны обратить свое внимание на то, чтобы приходящаяся на их долю часть затрат на ремонт и другие услуги в годовом отчете квартировладельца была выделена отдельно. В противном случае он должен выставить вам соответствующую справку.
   Эта льгота распространяется и на другие услуги, связанные с ведением домашнего хозяйства (haushaltsnahe Dienstleistungen, § 35a Abs. 2 S. 1 EStG).
  Оказание финансовой помощи лицам, проживающим за границей. Министерство финансов опубликовало новое положение, содержащее множество изменений в этой области. Эта тема будет освещена в следующей статье.


<< Назад | №2 (113) 2007г. | Прочтено: 516 | Автор: Erbe I. |

Поделиться:




Комментарии (0)
  • Редакция не несет ответственности за содержание блогов и за используемые в блогах картинки и фотографии.
    Мнение редакции не всегда совпадает с мнением автора.


    Оставить комментарий могут только зарегистрированные пользователи портала.

    Войти >>

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Топ 20

Профессия – налоговый консультант

Прочтено: 2116
Автор: Erbe I.

Налоговые льготы физических лиц

Прочтено: 1932
Автор: Erbe I.

Что можно «списать с налогов»

Прочтено: 1391
Автор: Аль К.

Бумага не все стерпит

Прочтено: 1134
Автор: Шлегель Е.

Новогодние нововведения и изменения

Прочтено: 1078
Автор: Мармер Э.

Об НДС при поставках средств

Прочтено: 1038
Автор: Erbe I.

Что о нас знает налоговое ведомство

Прочтено: 880
Автор: Кушнир А.

Новое в налоговом законодательстве

Прочтено: 862
Автор: Erbe I.

Налоговая декларация - 2009

Прочтено: 833
Автор: Erbe I.

Налог на добавленную стоимость

Прочтено: 821
Автор: Erbe I.

Подоходный налог для работающих по найму

Прочтено: 821
Автор: Грееф E.

Подоходный налог для работающих по найму

Прочтено: 781
Автор: Грееф E.