Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях


Menu Menu

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Экономика и финансы >> Налоги
«Партнер» №4 (151) 2010г.

Налоговая декларация - 2009

Irina Erbe (Ratingen)

Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin

Cоветы и полезная информация

Правильная формулировка счета-фактуры облегчает налоговый вычет.

Налоговый вычет на вновь приобретенные материальные ценности возможен только в случае их использования для профессиональной или предпринимательской деятельности. Поэтому при их приобретении надо следить за тем, чтобы такое использование прослеживалось уже в формулировке счета-фактуры. Если же название приобретенного предмета предполагает его частное использование, получить налоговый вычет будет сложно. Например, мультифункциональный mp3-плейер совсем не обязательно обозначать в счёте-фактуре таковым (лучше - переносное средстве для хранения информации, которое просто необходимо в профессиональной жизни). Или журналы (специальные) явно не предназначены для досуга, поскольку являются важной специальной литературой.

Протест против налогового уведомления может принести положительный результат.

В Германии каждое седьмое налоговое уведомление (Steuerbescheid) является ошибочным (по данным экономического журнала "Capital"). А по информации Союза налогоплательщиков, ошибочным является даже каждое третье налоговое уведомление. Поэтому любое налоговое уведомление должно подвергаться тщательной проверке. Если налогоплательщик не согласен с решением налоговой службы, он вправе его опротестовать. Это особенно оправдано в следующих случаях:

      Налоговая служба признала не все включенные в декларацию налоговые вычеты (Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnlichen Belastungen)

      Не учтены необлагаемые налогом суммы (Freibetrage), поскольку условия для их учёта якобы не выполнены

      Не предоставлены определённые налоговые вычеты, и вы не знаете почему, поскольку причина в уведомлении не указана

      Вы вспомнили, что не включили в налоговую декларацию какие-либо расходы. Или обнаружили какой-нибудь важный документ, который не смогли отыскать в момент составления декларации.

 

Совет: Опротестовать налоговое уведомление возможно лишь при соблюдении определенных сроков. Срок для подачи протеста - один месяц со дня получения уведомления.

Утраченные чеки.

Что делать при утрате расходных и других важных документов? Иногда случается, что при покупке налогоплательщик не получил или забыл взять чек. Но и в этом случае существует возможность включить эти расходы в налоговую декларацию.

Совет: Можно получить вычет благодаря собственноручно составленному расходному документу. Изготовьте замену утраченному чеку: на листе бумаги сами зафиксируете свои расходы, не забыв указать их род, потраченную сумму и дату платежа. Такой документ может служить в качестве первичного документа для бухгалтерского учета вашей фирмы.

Этот способ признается при подтверждении, например, следующих расходов:

      Плата за стоянку автомобиля

      Плата за питание в ресторане, кафе

      Затраты на телефонные разговоры с частного аппарата или таксофона

      Расходы на стирку униформы в частной стиральной машине

      Плата за пользование копировальными автоматами в библиотеках

      Подарки и презенты, взятые вами из вашего личного имущества

      Плата за пользование пылесосом при мойке автомобиля.

Собственноручно составленные документы признаются при расчете налога на доходы физических лиц (Einkommensteuer), но не могут служить основой для возврата налога на добавленную стоимость, поскольку не являются правомерными счетами-фактурами.


Совет: Получение многих налоговых льгот возможно лишь при предоставлении оригиналов документов. Так, оригиналы необходимы для подтверждения удержания налога на процентные вклады (Zinsabschlagsteuer), пожертвования (Zuwendungsbestätigungen, früher Spendenquittungen) и некоторые чрезвычайные расходы (außergewoöhnliche Belastungen).

Налоговая служба должна содействовать налогоплательщику.

Согласно решению Федерального финансового суда Bundesfinanzhofs (BFH, Az. III R 24/02), налоговая служба призвана содействовать налогоплательщику при обработке его налоговой декларации. Как правило, налогоплательщик не располагает достаточными знаниями налогового права, поэтому не пользуется некоторыми налоговыми льготами. Данное решение финансового суда направлено на то, чтобы налогоплательщик, несмотря на недостаток специальных знаний, смог реализовать свое право на ту или иную налоговую льготу.

Основой для этого решения послужил иск супругов о непредставлении им налоговой льготы в виде необлагаемой налогом суммы на образование своего ребенка. В налоговой декларации они указали все необходимые сведения о ребенке. Однако в момент составления декларации они не знали о своем праве на эту льготу и не внесли соответствующие данные. Лишь по истечении месячного срока для опротестования налогового уведомления они узнали о том, что имеют право на получение налоговой льготы в связи с обучением их ребенка и подали в налоговую службу заявление на ее предоставление. Заявление было отклонено со ссылкой на истекший срок для протеста. Судьи Федерального финансового суда не согласились с налоговой службой. При обработке налоговой декларации работникам налоговой службы наверняка было ясно, что супруги имеют право на получение льготы в связи с образованием ребенка. По этой причине суд обязал налоговую службу возместить налоги, несмотря на истечение срока опротестования.

Совет: Если после истечения срока опротестования налогового уведомления вы обнаружите ошибку в поданной вами налоговой декларации или узнаете об упущенной льготе, подайте в налоговую службу прошение о перерасчете налога, ссылаясь на названное решение Федерального финансового суда.


Затраты на обучение.

Согласно постановлению Федерального финансового суда (BFH, VI R 33/01, vom 27.05.2003), расходы на получение нового профессионального образования подлежат вычету как предварительные затраты, связанные с осуществлением трудовой деятельности в качестве наемного работника (Werbungskosten). Но только в том случае, если прослеживается их объективная связь с будущими доходами от получаемой профессии.

Затраты на получение высшего образования без отрыва от профессиональной деятельности.

Расходы на переобучение также подлежат вычету как предварительные затраты, связанные с осуществлением трудовой деятельности в качестве наемного работника, при наличии их профессиональной обусловленности. Направлено ли данное образование на повышение квалификации или оно осуществляется для смены профессии, значения не имеет.

Затраты на получение высшего образования без отрыва от профессиональной деятельности могут быть учтены при налогообложении, если это образование позволит в будущем расширить возможности работника, например, обеспечит ему повышение в должности. При этом не обязательно обучаться уже имеющейся профессии, важна лишь польза для профессиональной карьеры.

Вычету подлежат все затраты, связанные с обучением, например, плата за обучение, затраты на проезд, средства обучения, канцтовары и т.д.

Невозможность немедленного списания затрат на приобретение монитора, принтера и сканнера.

Многие налогоплательщики задаются вопросом, какие именно основные средства причисляются к малоценным и подлежат немедленному списанию. Что касается компьютерных мониторов, принтеров и сканнеров, то Федеральный финансовый суд четко ответил на данный вопрос. Эти периферийные устройства не относятся к малоценным основным средствам, поскольку их самостоятельное использование без компьютера невозможно.


Совет: Даже если монитор, принтер или сканнер стоят менее 475,60 евро, затраты на их приобретение должны быть списаны постепенно в течение срока их использования. Нормативы амортизационных отчислений приведены в таблице (AfA-Tabelle).


Затраты на пластические операции могут быть учтены при налогообложении.

Как правило, затраты на пластические операции и операции по пересадке волос не являются неизбежными и поэтому не входят в состав чрезвычайных расходов, подлежащих налоговому вычету. Однако в исключительных случаях согласно решению Финансового суда Дюссельдорфа (FG Düsseldorf, Urteil vom 18. Januar 1983, XI 298/82 E, EFG 1983 S. 500), и такие затраты могут быть учтены при налогообложении. Для этого необходимо врачебное заключение о физической и психической необходимости косметического вмешательства.

Судебные издержки как чрезвычайные расходы.

Получить налоговый вычет на судебные издержки и расходы на адвокатскую защиту в гражданском процессе очень сложно. Однако такая возможность существует, если налоговая служба убеждена в том, что в данном процессе решается вопрос, имеющий первоочередное значение для жизни налогоплательщика (решение Федерального финансового суда (BFH - BStB1 1996 II S. 596)).

Кроме того, судебные издержки подлежат вычету в тех случаях, когда в суде решается спор о врачебных гонорарах, определении группы инвалидности или возмещении ущерба, причиненного здоровью. В этих случаях, согласно решению Финансового суда Баден-Вюртемберга от 09.09.1982 (EFG 1983 S. 290), судебные издержки представляют собой чрезвычайные расходы из категории затрат на лечение.

Стоимость иска, при котором истец пытается в судебном порядке добиться уменьшения размера алиментов, согласно решению Финансового суда Кёльна (EFG 1989 S. 233), также принадлежит к чрезвычайным расходам.

Налоговый вычет предоставляется без проблем, если речь идет о затратах, связанных:

     с уголовным процессом

     с процессом по возмещению ущерба (в результате несчастного случая, причинами которого не явились умышленный поступок или грубая неосторожность)

     с процессом об оскорблении личности

     с бракоразводным процессом и вытекающим из него процессом о присуждении или отчуждении прав опеки...

 

Совет: Если вы сами не можете получить налоговый вычет на судебные издержки, возможно, его получит кто-то из ваших близких. Например, родители могут списать в качестве чрезвычайных расходов затраты на адвокатскую защиту сына, обвиняемого в особо тяжком преступлении (BGH, BStB1 1990 II S. 895), если гонорары адвоката не выходят за рамки Положения об оплате адвокатских услуг.

<< Назад | №4 (151) 2010г. | Прочтено: 792 | Автор: Erbe I. |

Поделиться:




Комментарии (0)
  • Уважаемые посетители, в связи с частым нарушением правил добавления комментариев нашими гостями, мы вынуждены оставить эту возможность только для зарегистрированных пользователей.


    Оставить комментарий могут только зарегистрированные пользователи портала.

    Войти >>

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Топ 20

Профессия – налоговый консультант

Прочтено: 2007
Автор: Erbe I.

Налоговые льготы физических лиц

Прочтено: 1842
Автор: Erbe I.

Что можно «списать с налогов»

Прочтено: 1301
Автор: Аль К.

Бумага не все стерпит

Прочтено: 1093
Автор: Шлегель Е.

Новогодние нововведения и изменения

Прочтено: 1040
Автор: Мармер Э.

Об НДС при поставках средств

Прочтено: 1006
Автор: Erbe I.

Новое в налоговом законодательстве

Прочтено: 829
Автор: Erbe I.

Что о нас знает налоговое ведомство

Прочтено: 796
Автор: Кушнир А.

Налоговая декларация - 2009

Прочтено: 792
Автор: Erbe I.

Налог на добавленную стоимость

Прочтено: 779
Автор: Erbe I.

Подоходный налог для работающих по найму

Прочтено: 779
Автор: Грееф E.

Подоходный налог для работающих по найму

Прочтено: 747
Автор: Грееф E.