Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях


Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Социальные вопросы >> Разное
«Партнер» №7 (154) 2010г.

Налогообложение

Irina Erbe (Ratingen)

Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin

Cоветы для каждого

При расчете налогообложения некоторые частные затраты могут быть приняты во внимание в качестве особых или чрезвычайных расходов (Sonderausgaben bzw. außergewöhnliche Belastungen).

Особые расходы - это частные затраты, не связанные напрямую с получением каких-либо доходов, например, плата за аренду жилья, затраты на приобретение продуктов питания и одежды. При налогообложении эти расходы, как правило, во внимание не принимаются. Однако некоторые из них, особенно поощряемые государством, например, определенные расходы на страхование и обеспечение старости, вы можете списать в ограниченных законом размерах как особые расходы.

Расходы на страхование.Взносы в фонды пенсионного и других видов страхования могут быть учтены в пределах определенных максимальных сумм. К льготным видам страхования относятся:

     взносы работодателя и работника в фонд общественного пенсионного страхования, а также добровольные взносы. Сумма этих взносов внесена в справку об удержании налога на заработную плату (Lohnsteuerbescheinigung);

     взносы в кассу пенсионного страхования работников сельского хозяйства;

     обязательные и добровольные взносы в профессиональные страховые фонды;

     взносы по обеспеченным капиталом договорам о пенсионном страховании (т.н. Rürup-Rente);

     взносы работника в фонды обязательного социального страхования (медицинского, по уходу за больным или от безработицы). Сумма этих взносов также внесена в справку об удержании налога на заработную плату (Lohnsteuerbescheinigung);

     взносы в фонды добровольного страхования на случай ухода по болезни;

     взносы в фонды медицинского страхования, включая затраты на дополнительное страхование, например, на случай болезни во время пребывания за границей;

     взносы в фонды страхования от несчастного случая;

     взносы в фонды частного и автомобильного гарантийного страхования;

     взносы в фонды страхования жизненного риска.

 Взносы в фонды пенсионного страхования с правом выбора капитала или без него, а также в фонды капитального страхования жизни учитываются лишь в том случае, если договор о страховании был заключен до 01.01.2005.

Прочие виды особых расходов учитываются в размере 36 евро для одиночек и 72 евро - для супругов, совместно декларирующих свои доходы. Если общая сумма этих расходов превышает указанную паушальную величину, то во внимание принимаются действительно понесенные затраты. К таким расходам относятся:

Выплата алиментов бывшим или проживающим отдельно супругам. Годовая сумма вычета составляет до 13 805 евро. Однако при этом необходимо согласие лица, получающего алименты, поскольку данные выплаты представляют собой его доходы и подлежат налогообложению.

Церковный налог. Церковный налог также представляет собой особые расходы. Учету подлежит уплаченная в отчетном году сумма за вычетом возмещений данного вида налога.

Расходы по уходу за ребенком. Затраты на оплату услуг по уходу за находящимся на иждивении налогоплательщика ребенком (родным, усыновленным или взятым на попечение) относятся к профессиональным или производственным расходам, если они возникают вследствие занятости налогоплательщика.

При расчете налогооблагаемого дохода во внимание принимается две трети таких расходов, но не более 4 000 евро на каждого ребенка. Эта величина делится между родителями ребенка поровну или в другом соотношении по выбору налогоплательщиков. Она не подлежит сокращению даже в том случае, если расходы по уходу за ребенком носили нерегулярный характер. При исчислении налогооблагаемого дохода наемного работника эти затраты учитываются наряду с паушальной суммой расходов, связанных с получением заработной платы, в размере 920 евро.

Условием для предоставления данной льготы является занятость обоих совместно проживающих родителей. При этом трудовая деятельность в рамках минимальной занятости (Mini-Job) не учитывается.

К учитываемым затратам относятся плата за детский сад и другие подобные заведения, оплата труда дневной сиделки, няни или воспитателя в денежном или сравнимом с денежным выражении, а также возмещение их расходов, например, транспортных.

Плата за обучение, например, за дополнительные занятия, получение музыкального или спортивного образования, занятия искусством и т.п. не относятся к льготным расходам. Не распространяется льгота и на сопровождающие услуги, например, питание ребенка. А вот услуги по присмотру за ребенком во время выполнения им домашнего задания, напротив, принадлежат к затратам, подлежащим вычету.

Две трети расходов по уходу за ребенком, но не более 4 000 евро, могут быть учтены как особые расходы налогоплательщика, если он проходит обучение, находится в состоянии физического или душевного недомогания или болезни. При этом состояние болезни должно длиться не менее трех месяцев или наступить непосредственно после окончания трудовой деятельности или обучения.

Совместно проживающим родителям вычет сумм расходов по уходу за ребенком предоставляется только в том случае, если оба родителя не в состоянии ухаживать за ребенком по причине занятости, обучения или болезни.

При этом ребенок должен быть не старше 14-ти лет или в силу наступившей до достижения 27-летнего возраста болезни не в состоянии самостоятельно о себе заботиться. Если болезнь ребенка наступила после 31.12.2006, то затраты по уходу учитываются только в том случае, если к моменту наступления болезни он не достиг 25-летнего возраста.

Расходы по уходу за ребенком в возрасте от 3-х до 6-ти лет могут быть учтены в указанном размере как особые затраты, даже если не выполняется ни одно из вышеперечисленных условий.

В том случае, если расходы по уходу за ребенком нельзя списать как производственные, профессиональные или особые затраты, есть возможность получения льготы согласно § 35a EStG.

Пожертвования. Пожертвования на благотворительные, церковные, религиозные, научные и конкретные общественные цели, к которым принадлежит и развитие культуры, относятся к особым расходам и подлежат вычету в рамках определенных законом пределов, зависящих от рода пожертвования.

Профессиональное обучение. Для затрат на получение первичного профессионального или высшего образования каждому налогоплательщику предоставляются налоговые вычеты в размере до 4 000 евро в год. Расходы на обучение признаются даже в том случае, если вы обучаетесь новой для вас профессии. Причем наряду со стоимостью курса обучения в затраты могут быть включены расходы на приобретение специальной литературы или транспортные расходы.

Плата за обучение ребенка в школе. Если ребенок, на которого вы получаете детское пособие (Kindergeld) или льготную сумму при налогообложении (Kinderfreibetrag), посещает одобренную государством или разрешенную законодательством земли альтернативную или дополнительную школу, то 30 процентов затрат на его обучение в такой школе подлежат налоговому вычету как особые расходы.

Чрезвычайные расходы. Затраты, неизбежно возникающие в силу особых обстоятельств, например, болезни или смерти, учитываются при налогообложении как чрезвычайные расходы, если они превышают определенную допустимую величину, которая зависит от размера дохода налогоплательщика, его семейного положения и количества находящихся на иждивении детей.

Налоговые льготы для инвалидов. Сумма предоставляемого налогового вычета зависит от степени инвалидности и составляет при инвалидности

от 25 до 30 % 310 еврo
от 35 до 40 % 430 евро
от 45 до 50 % 570 евро
от 55 до 60 % 720 евро
от 65 до 70 % 890 евро
от 75 до 80 % 1060 евро
от 85 до 90 % 1230 евро
от 95 до 100 % 1420 евро
Инвалидам по зрению и постоянно нуждающимся в уходе лицам, имеющим в удостоверении инвалида пометку "Bl" или "H", или относящимся к III ступени по потребности в уходе (Pflegestufe III), предоставляется налоговый вычет в размере 3 700 евро в год.

При степени инвалидности от 25 до 50 процентов данная налоговая льгота предоставляется только в случаях, если налогоплательщик получает государственную пенсию или другие регулярные выплаты по инвалидности, или его инвалидность послужила причиной длительного нарушения физического здоровья, или является следствием типичного профессионального заболевания.

Оказание материальной помощи родственникам. При оказании материальной помощи малообеспеченным родственникам, на которых ни вы, ни какое-либо другое лицо не получает детского пособия или налогового вычета на опеку, воспитание или обучение, а также тем родственникам, заботиться о которых вы обязаны по закону, например, родителям, вы имеете право (при наличии подтверждающих документов) списать с налогооблагаемого дохода до 7 680 евро в год.

Кроме того, к указанному кругу лиц может относиться и человек, не находящийся с вами в родственной связи, если выплачиваемые ему государственные выплаты (социальное пособие или пособие по безработице) были сокращены на основании получаемых вами доходов.

Размер налогового вычета уменьшается на сумму собственных доходов лица, которому вы оказываете поддержку, если она превышает 624 евро в год. Если данное лицо проживает за границей, то расходы на его содержание учитываются в масштабах, соразмерных условиям страны проживания.


<< Назад | №7 (154) 2010г. | Прочтено: 732 | Автор: Erbe I. |

Поделиться:




Комментарии (0)
  • Редакция не несет ответственности за содержание блогов и за используемые в блогах картинки и фотографии.
    Мнение редакции не всегда совпадает с мнением автора.


    Оставить комментарий могут только зарегистрированные пользователи портала.

    Войти >>

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Топ 20

Скрыл достояние за границей?

Прочтено: 3453
Автор: Пуэ Т.

Дом мне, машина тебе...

Прочтено: 3399
Автор: Максимова Н.

Не так страшен черт, как его малюют

Прочтено: 3280
Автор: Кузнецова Е.

Помощь пожилым людям в Германии

Прочтено: 2816
Автор: Горелик В.

Где хотят жить молодые

Прочтено: 2813
Автор: Кротов Ю.

Закон о воссоединении семьи

Прочтено: 2763
Автор: Пуэ Т.

Об уходе за пожилыми людьми на дому

Прочтено: 2482
Автор: Александрова Р.

Брак в Дании и ПМЖ

Прочтено: 2311
Автор: Kapp H.

О «тарелках» на балконах домов

Прочтено: 2244
Автор: Толстоног В.

С загранпаспортом – но без прав?..

Прочтено: 2213
Автор: Кузнецова Е.

Помощь пожилым людям в Германии

Прочтено: 2165
Автор: Горелик В.

Вопросы медицинского ухода в Германии

Прочтено: 2042
Автор: Кримханд В.

Изъятие немецкого паспорта

Прочтено: 1993
Автор: Пуэ Т.

ГДЕ ПРОЖИВАТЬ ПОЛУЧАТЕЛЯМ СОЦИАЛЬНЫХ ПОСОБИЙ

Прочтено: 1974
Автор: Миронов М.

Воссоединение с немецким ребенком

Прочтено: 1897
Автор: Пуэ Т.

Банкротство – как путь освобождения от долгов

Прочтено: 1837
Автор: Кримханд В.

Жилищные субсидии в новом свете

Прочтено: 1804
Автор: Миронов М.