Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях


Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Собственное дело >> Законодательство
«Партнер» №6 (177) 2012г.

Важные для мануальных терапевтов изменения законодательства о налоге на добавленную стоимость

 

Irina Weigel-Erbe (Ratingen)

 

Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin

 

Fachberberaterin für Internationales Steuerrecht

 

Финансовые управления различных федеральных земель приняли в предыдущем году ряд внутренних нормативных положений, изменивших освещение деятельности мануальных терапевтов с точки зрения законодательства о налоге на добавленную стоимость. Рассматривая их по отдельности, сложно уловить смысл и практическое значение этих положений, а взятые вместе, они позволяют составить следующую схему.
 
 

1. Освобождение от налога на добавленную стоимость согласно § 4 Nr. 14 BuchstabeaUStG


Предоставляется только в тех случаях, когда

a) лицо, выполняющее услугу, является представителем одной из перечисленных в данном параграфе или сходной с ними лечащей профессии (в особенности мануальные терапевты и массажисты, а также водотерапевты) и
 

b) выполняемая услуга является лечебной процедурой.


Однако обучение этим профессиям не даёт достаточных знаний и способностей для самостоятельного диагностицирования. Поэтому освобождение выполняемой терапевтом услуги возможно лишь при наличии соответствующего врачебного предписания или рекомендации по проведению профилактических или реабилитационных мероприятий.
 
 

2. Применение льготной ставки налога на добавленную стоимость в размере 7% согласно § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStGi. V. m. Abschn. 12.11 Abs. 4 UStAE


Определённые терапевтические услуги (например, Fango или лечебный массаж) так же, как и оздоровительные водные процедуры, подлежат обложению НДС по льготной ставке в размере 7%. Поскольку для таких процедур достаточно, чтобы они по своей сущности служили оздоровительным целям, финансовое управление расширило круг льготных услуг, включив в него все типичные медицинские услуги, выполняемые мануальными терапевтами, массажистами и водотерапевтами. Важным условием при этом является, чтобы эти услуги были признаны кассами медицинского страхования в качестве оздоровительных мероприятий (не Wellness).
 
 

3. Применение регулярной ставки налогообложения в размере 19% согласно § 12 Abs. 1 UStG


Во всех остальных случаях применяется регулярная ставка налога на добавленную стоимость в размере 19%.
 
 

4. Сводная таблица


Род услуг Налоговая ставка Терапия на основании врачебного предписания не облагается НДС Терапия в рамках рекомендованной профилактики или реабилитации не облагается НДС Терапия, осуществляемая на основании врачебного диагноза без соответствующего предписания врача (пациент оплачивает терапевтическое лечение самостоятельно) 7% (ранее без НДС) Терапия без врачебного диагноза, признаваемая кассами медицинского страхования лечебной процедурой (пациент оплачивает терапевтическое лечение самостоятельно) 7% Терапия, не признаваемая кассами медицинского страхования медицинским лечением (например, тайский массаж, массаж вулканической галькой, Lomi-Lomi и т.д.) 19% Дополнительные услуги, например, предоставление тренажеров для фитнеса 19%
 

5. Выводы для вашей деятельности


Не важно, где выполняются терапевтические услуги: в собственном рабочем кабинете, в гостинице или на дому у пациента. Необходимо лишь следить за тем, чтобы в наличии имелись все необходимые для расчётов со страховыми компаниями документы, а также при обслуживании кассового аппарата или ведении кассовой книги строго разделять поступления от различных видов услуг.
 

a) Услуги, не облагаемые НДС В каждом отдельном случае должно быть доказано, что выполнены все необходимые для освобождения от налога на добавленную стоимость условия (рецепт врача, рекомендация/разрешение для проведения профилактической или реабилитационной терапии). Счета за выполненные услуги и квитанции об оплате должны содержать ссылку на § 4 Nr. 14 BuchstabeaUStG
 

b) Услуги, облагаемые 7% НДС На счетах и квитанциях необходимо указывать ставку НДС (7%) и отдельно выделять сумму налога, а также делать ссылку на § 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG.
 

c) Услуги, облагаемые 19% НДС На счетах и квитанциях необходимо указывать ставку НДС (19%) и отдельно выделять сумму налога.
 


Исключение: Деятельность малых предпринимателей согласно § 19 UStG. Такие предприниматели должны выставлять все счета и квитанции без НДС, дополняя их предложением „Kleinunternehmer nach § 19 UStG“.
 
 

6. Возврат налога на добавленную стоимость


Все предприниматели, не являющиеся малыми предпринимателями, обязаны, в зависимости от конкретного случая, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно предоставлять декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой они обязаны указать полученный от покупателей их товаров и услуг НДС, а также уплаченный на закупленные ими товары и услуги НДС. Налоговой службе «достается» разница между «входящим» и «исходящим» налогом на добавленную стоимость. Если предприниматель осуществляет как услуги, облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобождённые от него услуги, то он не имеет права декларировать к возврату полную сумму входящего НДС. Например, масло для массажа используется как для обслуживания пациентов с рецептом от врача (услуга без НДС), так и для пациентов, не имеющих рецепта (услуга с 7% НДС). Налог на добавленную стоимость, уплаченный терапевтом при приобретении этого масла, лишь частично подлежит возврату (перерасчёту). Так, если облагаемые НДС услуги мануального терапевта составили в отчётном периоде только 30%, возврату подлежит лишь 30% входящего НДС. Исключение возможно лишь в том случае, если закупленный товар или услуга в полном объеме связаны с выполнением не подлежащей налогообложению или, наоборот, облагаемой НДС услугой. В этом случае необходимо сделать на счёте за данный товар или услугу соответствующую пометку для бухгалтера.




<< Назад | №6 (177) 2012г. | Прочтено: 1127 | Автор: Erbe I. |

Поделиться:




Комментарии (0)
  • Редакция не несет ответственности за содержание блогов и за используемые в блогах картинки и фотографии.
    Мнение редакции не всегда совпадает с мнением автора.


    Оставить комментарий могут только зарегистрированные пользователи портала.

    Войти >>

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Топ 20

Что можно «списать с налогов»

Прочтено: 2924
Автор: Аль К.

Несчастный случай на производстве

Прочтено: 2083
Автор: Шлегель Е.

Отпуск для «лишнего человека»

Прочтено: 1317
Автор: Шлегель Е.

ЗАТРАТЫ НА СОДЕРЖАНИЕ АВТОМОБИЛЯ

Прочтено: 1133
Автор: Erbe I.

Бизнес-эмиграция

Прочтено: 996
Автор: Новобратски Н.

Как закрыть собственное дело

Прочтено: 956
Автор: Heinrich E.

Как избавиться от долгов

Прочтено: 798
Автор: Kraus Ghendler Anwaltskanzlei