Логин

Пароль или логин неверны

Введите ваш E-Mail, который вы задавали при регистрации, и мы вышлем вам новый пароль.



 При помощи аккаунта в соцсетях


Menu Menu

Журнал «ПАРТНЕР»

Журнал «ПАРТНЕР»
Собственное дело >> Законодательство
«Партнер» №9 (120) 2007г.

Почему даже малый предприниматель может стать «большим»

Понятие малый предприниматель

  Определение малого предпринимательства содержит § 19 Закона о налоге на добавленную стоимость (UStG).

  Каждый предприниматель, чьи доходы не превышают установленные в § 19 UStG границы, автоматически причисляется к категории малых предпринимателей.

  Являясь таковым, он освобождается от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), но в то же время лишается права на возмещение НДС, выставленного ему в счет другими предпринимателями (т.н. Vorsteuerabzug). Он имеет возможность, однако, отказаться от предоставленной ему льготы и стать обычным предпринимателем.

Как определяются доходы

На сегодняшний день к малым предпринимателям относятся лица, чьи доходы (Umsatz, но не прибыль - Gewinn!) в предыдущем году не превысили 17 500 € и в текущем году, предположительно, не превысят 50 000 €. Речь идет о валовом доходе, действительно полученном предпринимателем.

  Доходы от продажи или изъятия из предприятия основных средств (например, автомобиля) при расчете вышеназванных сумм не учитываются. Не принимаются во внимание также освобожденные от НДС виды доходов, например, сдача недвижимости в аренду.

  Обращаем внимание на то, что достаточно превысить одну из вышеуказанных границ, чтобы утратить право называться малым предпринимателем.

Пример: Предприниматель У. являлся в 2004 году малым предпринимателем. Его доходы изменялись следующим образом:

Год 2004 2005 2006
Величина дохода 15 000 12 000 19 000



  В 2007 году доходы У. составят, предположительно, 40 000 €.

  Может ли У. и в будущем называться малым предпринимателем?

  Решение: В 2005 и 2006 годах У. являлся предпринимателем малого бизнеса. Его предыдущие доходы не превысили границу 17 500 €, а доходы текущего года менее 50 000 €.

   Начиная с 2007 года, У. теряет право быть малым предпринимателем, так как сумма его доходов в предыдущем, 2006 году, превысила 17 500 €. С этого момента У. является обычным предпринимателем и обязан подавать декларации об НДС, он также приобретает право на возмещение НДС со стороны налоговых органов.

  Начинающие предприниматели, основывающие свое предприятие в середине года, должны обратить внимание на некоторые особенности. В частности, на то, что для первого года решающим параметром являются 17 500 € (а не 50 000 €). Кроме того, предполагаемый доход предприятия должен быть пересчитан в годовую сумму.

Пример: У. основывает свое предприятие 1 июля 2007 года. В этом году он рассчитывает получить доход в сумме 12 000 €. Является ли У. малым предпринимателем?

  Решение: Нет! Поскольку предприятие было основано в середине года, сумма дохода, которую У. рассчитывает получить, должна быть пересчитана в годовую сумму. В нашем примере она составляет 24 000 € (12 000 x 2), что превышает границу 17 500 €.

  Кстати, несмотря на освобождение от уплаты НДС, предприниматели малого бизнеса всё же должны подавать годовую декларацию об НДС, используя данные которой налоговые ведомства проверяют, не достигнута ли одна из вышеназванных границ. Поэтому формуляр декларации об НДС и содержит следующий раздел:

   На практике, однако, налоговые ведомства в большинстве случаев не требуют от малых предпринимателей подачи декларации.

Преимущества и недостатки малого предпринимательства

  Основным преимуществом малого бизнеса является то, что вы имеете возможность предлагать свои товары и услуги на рынке по более низким ценам, так как ваши цены не включают НДС. Но это преимущество распространяется только на клиентов, являющихся частными лицами, поскольку другие предприниматели имеют право на возмещение этого налога финансовым ведомством.

  Преимуществом является также то, что предприниматели малого бизнеса освобождаются от обязанности ежемесячной (ежеквартальной) подачи декларации о налоге на добавленную стоимость. Для начинающих предпринимателей это особенно удобно, так как § 18 Abs. 2 UStG обязывает их к ежемесячному декларированию НДС.

  Существенным недостатком является то, что Вы как малый предприниматель не имеете возможности скрыть этого от своих клиентов, поскольку Вы лишены права указывать в своих счетах НДС. Многие предприниматели опасаются не быть принятыми всерьез, если их деловые партнеры узнают, что они относятся к категории малых предпринимателей.

Пример: Малый предприниматель К. продает розничному торговцу Ф., не освобожденному от уплаты НДС, станок по цене 1 700 €.

  Решение: К. как малый предприниматель освобожден от уплаты НДС и не имеет права выставить Ф. счет с указанием в нем НДС. В счете может быть указана только полная цена в размере 1 700 €. Таким образом, Ф. станет ясно, что К. – малый предприниматель.

  Принадлежность к малому предпринимательству невыгодна и в тех случаях, когда при открытии предприятия необходимо приобрести товары и основные средства, неся при этом большие расходы, если доходы в этот период невысоки или ожидаются лишь позже.

Пример: Предприниматель У. основал свою фирму в начале 2007 года. В этом году У. планирует извлечь из своей деятельности доход в сумме 13 000 €. Кроме того, он рассчитывает, что сумма НДС в расходах, связанных с основанием предприятия (покупка оборудования, закупка товара и т.д.) составит 5 000 €. Выгодно ли У. остаться малым предпринимателем?

  Решение: В принципе, У. должен бы был отказаться от своего права быть малым предпринимателем, так как НДС в планируемых им доходах равен лишь 2 076 € (13 000 € : 1,19 x 19%), тогда как НДС в его расходах составляет 5 000 €. Таким образом, в результате подачи декларации об НДС он получил бы от налогового ведомства 2 924 €.

  Но нужно помнить о том, что при отказе от права называться малым предпринимателем У. обязан в течение 5 лет оставаться обычным предпринимателем, платящим НДС и подающим декларации об этом налоге, независимо от высоты своих доходов.

В начале года будьте внимательны!

При помощи следующего примера мы хотим продемонстрировать одну из проблем, связанных с малым предпринимательством:

Пример: Предприниматель Г. открыл в начале 2006 года магазин по продаже текстильных изделий. В момент открытия Г. рассчитывал получить от своей деятельности в 2006 году доходы в размере 15 000 €. Так как эта сумма не превышает 17 500 €, Г. на протяжении всего года считал себя малым предпринимателем и не подавал декларации о НДС. Он не выставлял своим клиентам в счете НДС и имел соответственно низкие цены. Однако развитие предприятия происходило лучше, чем планировалось, и по итогам года доходы составили 19 000 €.

  Проблема очевидна. Г. был уверен в том, что является малым предпринимателем, но в конце года оказалось, что его доходы превысили решающую границу. Как быть, если налоговые органы потребуют подачи декларации об НДС?



  С подобной проблемой могут столкнуться не только начинающие предприниматели, с той лишь разницей, что для остальных предпринимателей решающим параметром являются 50 000 €

  К счастью, в большинстве случаев эта проблема решается в пользу предпринимателей: если предприниматель в силу обоснованных причин к началу года (началу свой предпринимательской деятельности) не рассчитывал на то, что его доходы превысят решающую границу, он остается на протяжении всего года малым предпринимателем.

  К уплате НДС он может быть привлечен только в том случае, если налоговые органы имеют основания предполагать, что прогнозы предпринимателя на начало года были сделаны без надлежащей тщательности.

  Таким образом, в нашем примере Г. должен объяснить налоговым органам, почему в начале года он рассчитывал на более скромный результат.

  И поскольку налоговые ведомства к решению данной проблемы подходят всегда по-разному, а последствия для предпринимателя, которого это касается, часто значительны, мы советуем в подобных случаях искать поддержки налогового советника.Постоянно следите за размером своих доходов!

  В заключение хотим заметить, что малые предприниматели всегда должны следить за размером своих доходов. Если сумма годового дохода превышает границу 17 500 €, то в следующем году предприниматель перестает быть малым предпринимателем!


<< Назад | №9 (120) 2007г. | Прочтено: 851 | Автор: Erbe I. |

Поделиться:




Комментарии (0)
  • Уважаемые посетители, в связи с частым нарушением правил добавления комментариев нашими гостями, мы вынуждены оставить эту возможность только для зарегистрированных пользователей.


    Оставить комментарий могут только зарегистрированные пользователи портала.

    Войти >>

Удалить комментарий?


Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!

Топ 20

Что можно «списать с налогов»

Прочтено: 2185
Автор: Аль К.

Несчастный случай на производстве

Прочтено: 1737
Автор: Шлегель Е.

Отпуск для «лишнего человека»

Прочтено: 1150
Автор: Шлегель Е.

ЗАТРАТЫ НА СОДЕРЖАНИЕ АВТОМОБИЛЯ

Прочтено: 930
Автор: Erbe I.

Как закрыть собственное дело

Прочтено: 681
Автор: Heinrich E.

Бизнес-эмиграция

Прочтено: 677
Автор: Новобратски Н.