Малое предприятие. Платить или не платить налог на добавленную стоимость
Сегодня нам хотелось бы познакомить читателей с ситуациями, при которых законодательство Германии позволяет начинающим (и не только) предпринимателям получить в определенных случаях освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (Umsatzsteuer, или иначе Mehrwertsteuer). Разумеется, статья носит сугубо информационный характер и никоим образом не может заменить консультацию с налоговым консультантом – Steuerberater´ом.
Существует старая русско-немецкая легенда, в которой повествуется о том, что начинающие предприниматели в Федеративной Республике Германия в течение какого-то времени не должны платить налоги. Этот красивый, а главное ласкающий душу предпринимателя миф годами передается из уст в уста, обрастая разными красочными подробностями «очевидцев». Надо с огорчением признать, что даже длящиеся не один год усилия авторов разъяснить суть дела пока не увенчались успехом. И бывает, что даже опытный предприниматель, в течение ряда лет ведущий успешный бизнес, вдруг задает вопрос: а что, если я закрою свое дело и открою его заново? Меня ведь тогда освободят на пару-тройку лет от налогов как новое предприятие?
Конечно же, как и любая другая легенда, эта возникла не на пустом месте. Кроме фантазии и вымысла в ней есть и реальная подоплека, хотя, конечно, не без оговорок. Возьмем, к примеру, налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer, USt). В принципе его должны платить все предприниматели, продающие товары и/или оказывающие какие-либо услуги на территории Германии. Его величина составляет, в зависимости от вида товара или услуги, 16 или 7 процентов от общей стоимости услуг нетто. Однако существуют и исключения.
Так, например, от уплаты USt освобождены гонорары врачей, все, что связано со страховым делом, операции по экспорту и пр. Подробный и полный список того, что освобождено или не облагается USt, любознательный читатель найдет в § 4 Закона о НДС (Umsatzsteuergesetz, UStG). Для начинающих предпринимателей (да и вообще для всех небольших предприятий) наиболее интересным может оказаться Положение о малых предприятиях (Kleinunternehmenregelung), приведенное в § 19 этого закона.
Этоn параграф гласит следующее: «Право на статус Kleinunternehmer имеет немецкое, то есть зарегистрированное в Германии предприятие, у которого валовой оборот (Bruttoumsatz) в предыдущем году не превышал 17.500 евро, а в текущем - по предварительным оценкам - не превысит 50.000 евро. При этих условиях можно ходатайствовать перед Finanzamt´ом об освобождении от уплаты НДС».
Эта несколько туманная, как и многое в немецком законодательстве, формулировка на практике означает примерно то, что статус Kleinunternehmen вы можете получить, оценив свой оборот суммой не более 17.500 евро в год открытия. Далее вы можете сохранять его до тех пор, пока этот уровень не превышен. Кроме того, вам предоставляется право оставаться Kleinunternehmen и в том единственном году, в котором оборот 17.500 евро впервые будет превышен.
Отметим, что при расчете оборота есть целый ряд тонкостей. Например, в части сумм, вырученных от продажи основных средств. Фирменный автомобиль или компьютер при этом не учитываются и пр.
Малое предприятие, которое не платит USt - это не какая-то особая правовая форма. В таком качестве может выступать предприятие любой формы: от Einzelunternehmer´a – частного предпринимателя до GmbH – общества с ограниченной ответственностью. Вопрос о выборе формы собственности решают сами предприниматели, но применять это право нужно лишь в том случае, если предварительные расчеты показали, что это выгодно.
Решение должно быть принято еще перед открытием своего дела. От него зависит, какой вид должны будут иметь выставляемые предпринимателем в будущем счета - брутто или нетто, с указанием НДС или без него.
При открытии предприятия всем основателям приходится заполнять специальную анкету, где, в частности, содержится вопрос об ожидаемом обороте и о том, не желает ли предприниматель воспользоваться правом заявить себя в качестве малого предприятия и получить освобождение от отчетности по USt. Если оборот в год открытия по предварительным расчетам будет не более 17.500 евро, вы можете поставить крестик на положительном ответе. Finanzamt примет ваши пожелания в общем случае без каких-либо оговорок, впрочем, иногда может поинтересоваться, какие расчеты легли в основу прогноза.
Как следствие, Umsatzsteuer платить вы не обязаны и цены за товары и услуги могут назначаться нетто, то есть ровно столько, сколько попадает в ваш карман. Это может быть серьезным аргументом в конкурентной борьбе за потребителя. Например, вы хотите получить за некий товар или услугу по 50 евро. Будучи малым предприятием, вы можете так и указать в прейскуранте - 50 евро, а вот ваш «большой» конкурент вынужден предлагать то же самое за 58 евро, чтобы уплатить государству 8 евро налога. А покупателю в принципе неважно, с малым предприятием он имеет дело или с большим, все деньги остаются предприятию или нет. Ему важно одно, сколько он платит фактически.
Но есть и у этой медали своя оборотная сторона. Так как Kleinumternehmer не платит USt, то и получить назад заплаченный им поставщикам и контрагентам USt он не может. Например, покупает малое предприятие новый компьютер. В счете на подкупу указано, что он стоит 1000 евро + 160 евро НДС, итого 1160 евро. Для «нормального» предприятия это означает, что 160 евро государство ему должно вернуть или зачесть (так называемый Vorsteuer). А вот к малому предприятию это не относится - оно не платит Umsatzsteuer, а значит, и назад его не получает.
Принимая решение, надо тщательно продумать, каков будет производственный процесс, с какими странами будет осуществляться торговля и т.д. Компетентный совет консультанта по налогам может быть в такой ситуации очень кстати.
Не вдаваясь в тонкости закона, можно предположить, что, например, коммерсанту, закупающему товар в Германии по ценам, включающим USt, и продающему его далее на экспорт или в другую страну Евросоюза, явно выгодней отказаться от статуса малого предприятия без уплаты НДС. Ведь подобные поставки от Umsatzsteuer´a освобождены, причем для любого предприятия. Значит, роли не играет, малое оно или нет, а возможность вернуть заплаченный НДС сохраняется. И наоборот, для маленькой парикмахерской, например, или другого небольшого предприятия, ориентированного в основном на частного потребителя, статус Kleinunternehmer помогает, как это отмечалось выше, при прочих равных условиях предложить клиенту цены на 10-15 % ниже, чем у конкурента, уплачивающего этот налог.
Помимо всего прочего, владельцу малого предприятия необходимо постоянно помнить и о том, что выставляемые счета должны быть правильно оформлены. Стоит предпринимателю забыться и выставить счет с указанием USt, и он должен будет заплатить значение USt государству, невзирая на свой особый статус. При этом пострадает и его клиент, которому Finanzamt не зачтет эту сумму в качестве упоминавшегося выше Vorsteuer´a. Таков закон – все ошибки трактуются в пользу государства.
Если при открытии предприятия вы выбираете обычный статус, то связываете себя обязательством отчитываться по НДС минимум на пять лет вперед. Выбирая же статус Kleinunternehmen, предприниматель вправе в любой момент от него отказаться. Лишить этого статуса может и Finanzamt, если он обнаружит, что вы превысили предел 17.500 евро. Об этом Finanzamt извещает предпринимателя специальным письмом.
Авторы благодарят Дм. Вайсбанда за плодотворное обсуждение статьи.
Для интересующихся открытием своего дела - справки по тел. 0231 5897771.
Валерий Землицкий, Александр Кушнир
Мне понравилось?
(Проголосовало: 25)Поделиться:
Комментарии (0)
![ah](/public/images/smiles/ah.gif)
![angry](/public/images/smiles/angry.gif)
![apploud](/public/images/smiles/apploud.gif)
![bye](/public/images/smiles/bye.gif)
![byehappy](/public/images/smiles/byehappy.gif)
![byekiss](/public/images/smiles/byekiss.gif)
![cat](/public/images/smiles/cat.gif)
![confused](/public/images/smiles/confused.gif)
![crazy](/public/images/smiles/crazy.gif)
![cry](/public/images/smiles/cry.gif)
![crying](/public/images/smiles/crying.gif)
![dizzy](/public/images/smiles/dizzy.gif)
![drooling](/public/images/smiles/drooling.gif)
![em](/public/images/smiles/em.gif)
![evilidea](/public/images/smiles/evilidea.gif)
![fight](/public/images/smiles/fight.gif)
![finger](/public/images/smiles/finger.gif)
![flower](/public/images/smiles/flower.gif)
![friend](/public/images/smiles/friend.gif)
![goodbye](/public/images/smiles/goodbye.gif)
![gossip](/public/images/smiles/gossip.gif)
![haha](/public/images/smiles/haha.gif)
![happy](/public/images/smiles/happy.gif)
![hurray](/public/images/smiles/hurray.gif)
![kiss](/public/images/smiles/kiss.gif)
![laught](/public/images/smiles/laught.gif)
![listen](/public/images/smiles/listen.gif)
![love](/public/images/smiles/love.gif)
![mad](/public/images/smiles/mad.gif)
![music](/public/images/smiles/music.gif)
![na](/public/images/smiles/na.gif)
![nene](/public/images/smiles/nene.gif)
![no](/public/images/smiles/no.gif)
![noclue](/public/images/smiles/noclue.gif)
![photo](/public/images/smiles/photo.gif)
![pray](/public/images/smiles/pray.gif)
![puppy](/public/images/smiles/puppy.gif)
![rotfl](/public/images/smiles/rotfl.gif)
![sad](/public/images/smiles/sad.gif)
![scared](/public/images/smiles/scared.gif)
![scream](/public/images/smiles/scream.gif)
![shout](/public/images/smiles/shout.gif)
![shy](/public/images/smiles/shy.gif)
![smile](/public/images/smiles/smile.gif)
![stoned](/public/images/smiles/stoned.gif)
![strange](/public/images/smiles/strange.gif)
![stressed](/public/images/smiles/stressed.gif)
![sweat](/public/images/smiles/sweat.gif)
![talk](/public/images/smiles/talk.gif)
![tastey](/public/images/smiles/tastey.gif)
![think](/public/images/smiles/think.gif)
![thumbdown](/public/images/smiles/thumbdown.gif)
![thumbup](/public/images/smiles/thumbup.gif)
![time](/public/images/smiles/time.gif)
![tongue](/public/images/smiles/tongue.gif)
![wink](/public/images/smiles/wink.gif)
![winking](/public/images/smiles/winking.gif)
![yes](/public/images/smiles/yes.gif)
![zipped](/public/images/smiles/zipped.gif)
Удалить комментарий?
Внимание: Все ответы на этот комментарий, будут также удалены!
Редакция не несет ответственности за содержание блогов и за используемые в блогах картинки и фотографии.
Мнение редакции не всегда совпадает с мнением автора.
Оставить комментарий могут только зарегистрированные пользователи портала.
Войти >>